現代風險導向審計簡介xxxx0715-閱讀頁
2025-01-30 14:44本頁面
【正文】 《 財務報表審計的目標和一般原則 》《 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 》《 針對評估的重大錯報風險實施的程序 》《 財務報表審計中對舞弊的考慮 》 等等，這一系列準則的核心就是推行現代風險導向審計模式，許多關鍵的方面與國際審計準則幾乎一模一樣。 28 ： ? 分析企業(yè)整體經營風險，深度和廣度前所未有 ? 關注經營風險對審計的影響 ? 關注舞弊 ? 擴大了審計責任 ? 從內部控制延伸到風險框架－ coso2 29 現代風險導向審計主要特點： 分析導致財務報表重大錯報漏報的動因 ? 實施戰(zhàn)略以實現其目標的經營風險 ? 業(yè)績動機 ? 財務困難 －經營困難 －經營決策失誤 從動因入手分析財務報表可能存在重大錯報漏報的風險區(qū)域 分析和測試風險區(qū)域控制的完善性和有效性 根據控制的有效程度決定實質性測試的程序和樣本數量 30 對企業(yè)風險的分析 ? 企業(yè)的基本情況 ? 企業(yè)的目標 ? 戰(zhàn)略 ? 企業(yè)經營活動的基本組成部分（即市場、產品／服務、顧客、供應商及其他重要關聯者等） ? 企業(yè)的核心經營活動和資源管理活動； 31 對企業(yè)風險的分析 識別重要的企業(yè)層面的經營風險的方法 ? PEST ? Porter’s Five Force ? SWOT 供應商 潛在的進入者 政治 經濟 企業(yè) SWOT 顧客 替代品 技術 社會 競爭者 32 關注經營風險對審計的影響 企業(yè)層面的經營風險對審計的影響 企業(yè)層面的風險 預期 客戶經營的可行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 客戶需要的管理改進 33 對舞弊的關注（一） ? 傳統(tǒng)的審計模式下，發(fā)現和揭露舞弊并不是審計師的主要責任，但是在風險導向審計模式下，由于舞弊是經營風險的主要來源之一，并且隨著審計責任的擴大， CPA有責任對舞弊進行足夠的關注，以提供對財務報告可信度所謂的高度保證。 34 對舞弊的關注（二） ? 美國審計準則公告第 53號中的新職責是更為 主動的 ——審計師應該計劃并執(zhí)行審計以合理保證由于差錯和 非常規(guī)事項（即舞弊或盜用） 引起的重要錯報能夠被發(fā)現。 35 對舞弊的關注（三） ? 美國審計準則公告第 82號試圖進一步明確審計師發(fā)現財務報表舞弊的職責 審計師應該 明確地評估舞弊 引起的財務報表重要錯報的風險 ……” 給出的風險因素的例子更多地涉及到管理層激勵、行業(yè)環(huán)境以及客戶運營特征和財務穩(wěn)定性。 ? 我國出臺新的舞弊準則的征求意見稿，也延續(xù)的這一思路，將會對審計實務產生很大的影響。 ? COSO1現已經發(fā)展到了 COSO2,PCAOB制定的框架還是COSO1，但從 COSO1到 COSO2的過渡是大勢所趨。新審計方法的誕生不僅發(fā)展了審計方法，而且還有效地提高了審計風險的控制和防范能力。但從我國的情況來看，即使是制度基礎審計方法的運用還很不熟練，除了一些大型的事務所采用了制度基礎審計方法外，大多數中小事務所的審計方法還仍停留在賬項審計階段。 53 技術難度 ? 風險導向審計要做大量的分析，分析的可靠性依賴于基礎資料的完整和準確，我國還不是完全的市場經濟國家，一些基礎的資料還不健全，很難取得足夠適當的信息。 54 人員素質要求 — 培訓 ? 隨著現代經濟的迅速發(fā)展，現代企業(yè)的經營規(guī)模越來越大，經營活動也越來越復雜。這些發(fā)展不僅大大提高了審計的難度，而且對傳統(tǒng)意義上的審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。 55 成本－前期投入加大 ? 實行新和方法需前期做大量的分析工作，并且這種分析要依賴級別比較高的員工來完成，很大大的增加工作量，相應增加審計成本，而在現實的市場環(huán)節(jié)下審計收費很難提高，事務所的收益預期會受影響。 57 適用性－小型事務所和小型企業(yè) ? 現代風險導向審計基于大型事務所的實踐和公眾對上市公司的關注 小型事務所在成本效益原則和勝任能力方面存在問題 對小型企業(yè)的風險分析結果存在很大不確定性 ? 另外對特殊業(yè)務的適用性也存在問題，如注冊會計師驗資業(yè)務、工商年檢和外匯年檢業(yè)務、國有企業(yè)特殊審計等。 ? 組織保證－與質量監(jiān)管部結合，建立強有力的技術支持部門。 ? 加強培訓－審計理念、 coso報告，內部控制，新的審計流程等。 ? 團結協調－與北京總所和其他分所合作研究應對方案。 ? 這個介紹只是提綱性質，詳細基礎資料請直接到咨詢部找我 copy。 ? 目前我們有很全面的四大資料，并且這些資料還非常的詳盡，建議借鑒四大的審計經驗，改進我們的審計技術方
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1