【正文】 ? 加強培訓－審計理念、 coso報告，內部控制，新的審計流程等。新審計方法的誕生不僅發(fā)展了審計方法，而且還有效地提高了審計風險的控制和防范能力。 目前 KPMG對研究現(xiàn)代風險導向審計已經(jīng)有新的發(fā)展，雖然尚未形成對準則的影響，但代表了一種方向，如其提出的強調循環(huán)遞進、三方印證等觀點（詳見 Timothy Bell Ira solomon在現(xiàn)代風險導向審計論壇的演講）。 ? 美國喬治城大學的法學教授布拉頓認為：“在這個案件中，安達信并不是因為審計安然公司的賬務而被起訴，而是因為在安然倒閉之后不久銷毀安然公司的有關文件而被控告。現(xiàn)代風險導向審計簡介 worl 2023年 9月 1 主要內容 ? 現(xiàn)代風險導向審計簡介 ? 對我們所的幾點建議 2 現(xiàn)代風險導向審計簡介 ? ? ? ? ? 框架和基本流程 ? CPA的影響 3 ? 了解會計報表項目本身的風險 ? 了解相關的內部控制制度 ? 評價和測評內部控制制度的有效性 ? 根據(jù)內部控制的強弱程度決定實質性測試的程序和樣本數(shù)量 傳統(tǒng)風險導向審計 4 傳統(tǒng)風險導向審計的特點 ? 對審計單位的了解和風險分析是輔助性的 ? 沒有強制性前置的風險分析程序 ? 審計的起點還是被審計單位的財務報告 ? 審計活動的主體分兩大層面： 對控制層面的內部控制進行符合性測試 對報表認定層面進行實質性測試 5 傳統(tǒng)風險導向審計流程示意 了解企業(yè)的情況 了解企業(yè)內部控制 評價和測評內部控制 根據(jù)測試結果進行實質性測試 通過風險模型聯(lián)系 非強制性的 6 現(xiàn)代風險導向審計 ? 傳統(tǒng)的審計經(jīng)過了賬項基礎審計－制度基礎審計－傳統(tǒng)風險導向審計幾個階段的發(fā)展，其技術重點始終是以企業(yè)財務報告為核心展開，在 20世紀 90年代隨著企業(yè)經(jīng)營越來越復雜，審計師面臨的環(huán)境越來越困難，單純以財務報告為核心的審計方法暴露出許多問題，現(xiàn)代風險導向審計模式開始出現(xiàn)，強調從整體上分析企業(yè)，以企業(yè)的經(jīng)營風險為核心展開審計工作，評估企業(yè)的經(jīng)營風險對審計風險的影響，根據(jù)評估結果采取針對性的審計程序，以降低審計風險。對安達信起訴的依據(jù)非常狹隘，并沒有以它的會計審計能力在其中所起的作用為依據(jù)。 24 國際審計準則的形成（一） 安然事件后的 2023年 10月 IAASB國際審計和保證準則委員會（國際會計師聯(lián)合會下屬）發(fā)布一系列準則： ISA315， 了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯誤風險 ISA330， 針對評估的重大錯誤風險實施的程序； ISA500， 審計證據(jù) 同時， IAASB還對 ISA200財務審計的目標與一般原則及ISA300計劃財務報表審計等進行修改 25 國際審計準則的形成（二） ? 國際審計準則 315款 : ? 使戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的各部分制度化 ? 風險評估導向審計是一個循環(huán)推遞的過程 ? 提倡使用交叉查證 ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，包括它的內控。目前，國際四大會計師事務所在全球范圍內普遍推廣和采用了這種新的審計方法。 ? 尋找機遇－風險管理和風險導向審計本是同根生，考慮審計業(yè)務與咨詢業(yè)務的結合。 ? 完善工具－全面修訂審計業(yè)務底稿，基于四大底稿的吸收完善，形成我們新的審計技術標準。 38 從公司層面了解被審計單位 財務報表重大錯報風險 風險評估 業(yè)績衡量 經(jīng)營活動分析 認定層面的重大錯報風險 風險評估 剩余風險 對審計的影響 實質性測試的方案與實施 控制 控制 業(yè)績衡量 39 基本流程 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 分析企業(yè)的內部環(huán)境包括公司治理 分析企業(yè)整體層面存在的風險及對財務報表的影響 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動及內部控制制度 分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)風險及其對財務報表認定的影響 匯總 分析財務報表存在重大誤報風險的可能性 確定重要審計區(qū)域、審計目標并設計審計方案 審計取證和報告 40 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務 ? 發(fā)展背景 ? 經(jīng)營業(yè)務 － 產品 －市場 －技術 －人才 －客戶 41 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 ? PEST分析： 政治、經(jīng)濟、社會和技術環(huán)境 ? Porter 五要素分析：競爭者、新加入者、替代品、供應商、客戶分析 ? SWOT分析：強項、弱項、機會和威脅分析 42 分析企