【正文】 ? 加強(qiáng)培訓(xùn)－審計理念、 coso報告，內(nèi)部控制，新的審計流程等。新審計方法的誕生不僅發(fā)展了審計方法，而且還有效地提高了審計風(fēng)險的控制和防范能力。 目前 KPMG對研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)有新的發(fā)展，雖然尚未形成對準(zhǔn)則的影響，但代表了一種方向，如其提出的強(qiáng)調(diào)循環(huán)遞進(jìn)、三方印證等觀點（詳見 Timothy Bell Ira solomon在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚搲难葜v）。 ? 美國喬治城大學(xué)的法學(xué)教授布拉頓認(rèn)為：“在這個案件中，安達(dá)信并不是因為審計安然公司的賬務(wù)而被起訴，而是因為在安然倒閉之后不久銷毀安然公司的有關(guān)文件而被控告。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗? worl 2023年 9月 1 主要內(nèi)容 ? 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗? ? 對我們所的幾點建議 2 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗? ? ? ? ? ? 框架和基本流程 ? CPA的影響 3 ? 了解會計報表項目本身的風(fēng)險 ? 了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度 ? 評價和測評內(nèi)部控制制度的有效性 ? 根據(jù)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度決定實質(zhì)性測試的程序和樣本數(shù)量 傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? 4 傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c ? 對審計單位的了解和風(fēng)險分析是輔助性的 ? 沒有強(qiáng)制性前置的風(fēng)險分析程序 ? 審計的起點還是被審計單位的財務(wù)報告 ? 審計活動的主體分兩大層面： 對控制層面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 對報表認(rèn)定層面進(jìn)行實質(zhì)性測試 5 傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒淌疽? 了解企業(yè)的情況 了解企業(yè)內(nèi)部控制 評價和測評內(nèi)部控制 根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行實質(zhì)性測試 通過風(fēng)險模型聯(lián)系 非強(qiáng)制性的 6 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 傳統(tǒng)的審計經(jīng)過了賬項基礎(chǔ)審計－制度基礎(chǔ)審計－傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫀讉€階段的發(fā)展，其技術(shù)重點始終是以企業(yè)財務(wù)報告為核心展開，在 20世紀(jì) 90年代隨著企業(yè)經(jīng)營越來越復(fù)雜，審計師面臨的環(huán)境越來越困難，單純以財務(wù)報告為核心的審計方法暴露出許多問題，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ介_始出現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)從整體上分析企業(yè)，以企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險為核心展開審計工作，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險對審計風(fēng)險的影響，根據(jù)評估結(jié)果采取針對性的審計程序，以降低審計風(fēng)險。對安達(dá)信起訴的依據(jù)非常狹隘，并沒有以它的會計審計能力在其中所起的作用為依據(jù)。 24 國際審計準(zhǔn)則的形成（一） 安然事件后的 2023年 10月 IAASB國際審計和保證準(zhǔn)則委員會（國際會計師聯(lián)合會下屬）發(fā)布一系列準(zhǔn)則： ISA315， 了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯誤風(fēng)險 ISA330， 針對評估的重大錯誤風(fēng)險實施的程序； ISA500， 審計證據(jù) 同時， IAASB還對 ISA200財務(wù)審計的目標(biāo)與一般原則及ISA300計劃財務(wù)報表審計等進(jìn)行修改 25 國際審計準(zhǔn)則的形成（二） ? 國際審計準(zhǔn)則 315款 : ? 使戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的各部分制度化 ? 風(fēng)險評估導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€循環(huán)推遞的過程 ? 提倡使用交叉查證 ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，包括它的內(nèi)控。目前，國際四大會計師事務(wù)所在全球范圍內(nèi)普遍推廣和采用了這種新的審計方法。 ? 尋找機(jī)遇－風(fēng)險管理和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳臼峭?，考慮審計業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)合。 ? 完善工具－全面修訂審計業(yè)務(wù)底稿，基于四大底稿的吸收完善，形成我們新的審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 38 從公司層面了解被審計單位 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 風(fēng)險評估 業(yè)績衡量 經(jīng)營活動分析 認(rèn)定層面的重大錯報風(fēng)險 風(fēng)險評估 剩余風(fēng)險 對審計的影響 實質(zhì)性測試的方案與實施 控制 控制 業(yè)績衡量 39 基本流程 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務(wù) 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理 分析企業(yè)整體層面存在的風(fēng)險及對財務(wù)報表的影響 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動及內(nèi)部控制制度 分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險及其對財務(wù)報表認(rèn)定的影響 匯總 分析財務(wù)報表存在重大誤報風(fēng)險的可能性 確定重要審計區(qū)域、審計目標(biāo)并設(shè)計審計方案 審計取證和報告 40 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務(wù) ? 發(fā)展背景 ? 經(jīng)營業(yè)務(wù) － 產(chǎn)品 －市場 －技術(shù) －人才 －客戶 41 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 ? PEST分析： 政治、經(jīng)濟(jì)、社會和技術(shù)環(huán)境 ? Porter 五要素分析：競爭者、新加入者、替代品、供應(yīng)商、客戶分析 ? SWOT分析：強(qiáng)項、弱項、機(jī)會和威脅分析 42 分析企