現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡介xxxx0715-展示頁
2025-01-26 14:44本頁面
【正文】 法院一致裁定，休士頓一名聯(lián)邦法官對(duì)陪審團(tuán)的指示模糊不清，無法判斷安達(dá)信罪名能否成立。典型的案例就是安然事件。 14 安然與安達(dá)信 ? 安然的問題 ? 公司戰(zhàn)略－激進(jìn)的戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)－復(fù)雜的經(jīng)營模式 ? 公司文化－對(duì)利潤的追逐 ? 財(cái)務(wù)策略－對(duì) SPA的處理 ? 安達(dá)信的問題 ? 獨(dú)立性－懷疑其動(dòng)機(jī) ? 抵抗司法調(diào)查－邏輯上的原罪 15 公眾對(duì) CPA的期望差距（一） ? 從審計(jì)質(zhì)量控制的角度來說，嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則的要求來實(shí)施審計(jì)工作，就做到了職業(yè)謹(jǐn)慎的要求，履行了審計(jì)人員應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。尤以提供管理咨詢著稱。 ? 分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案 ? 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 9 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程示意 企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的分析（戰(zhàn)略、目標(biāo)、行業(yè)、技術(shù)） 經(jīng)營層面的環(huán)節(jié)分析 內(nèi)部控制 對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 整體層面風(fēng)險(xiǎn)分析 控制層面的了解與測(cè)試 認(rèn)定層面的實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 10 傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較 三一重工的實(shí)例 激進(jìn)戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)分析 影響到銷售循環(huán)的可信賴度 同時(shí)對(duì)具體認(rèn)定－為客戶融資擔(dān)保的具體風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析影響到控制測(cè)試的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 11 ? 審計(jì)模式自身的發(fā)展 ? 安然事件是催化劑 ? 公眾對(duì) CPA的期望差距 ? 國際準(zhǔn)則變化 ? 中國監(jiān)管當(dāng)局的推進(jìn) 12 審計(jì)模式的發(fā)展 經(jīng)營 “狀態(tài) ” (公司經(jīng)營狀態(tài) ) 信息如實(shí)地陳述 與決策相關(guān)的 公司經(jīng)營狀態(tài) f (價(jià)值取向、戰(zhàn)略和經(jīng)營執(zhí)行 ) 所有者 管理者時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 驗(yàn)證簿記并發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 所有者 – 管理者 信息 需求： 計(jì)量成本、防止和發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)： 未發(fā)現(xiàn)簿記的機(jī)械性差錯(cuò) 未發(fā)現(xiàn)簿記舞弊 權(quán)益 市場(chǎng)時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 就管理層 對(duì)公司經(jīng)營狀態(tài) 做出的經(jīng)營陳述發(fā)表意見 投資者 信息 需求： 財(cái)務(wù)結(jié)果以及 相關(guān)經(jīng)營狀態(tài)的信息 審計(jì)的特點(diǎn)： 重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ RMM） 檢查風(fēng)險(xiǎn)（ DR） 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 已經(jīng)了解得很多 對(duì)其了解還不夠多 不斷發(fā)展的經(jīng)營以及會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)雜性 使得審計(jì)的特點(diǎn)隨時(shí)間而發(fā)生了改變 13 安然與安達(dá)信 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年美國財(cái)富 500強(qiáng)中排第六，營業(yè)收入 1387億美元， 2023年 11月安然重新公布 1997－ 2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)減少利潤近 6億美金， 2023年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，SEC立案調(diào)查，股票最高價(jià)超過 90美元，事件發(fā)生后，最低價(jià)不到 1美元。 ? 基本邏輯是：財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)與經(jīng)營活動(dòng)的順利與否相關(guān)；經(jīng)營活動(dòng)的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān)；企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接來源。簡單地說，就是任何影響客戶實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡介 worl 2023年 9月 1 主要內(nèi)容 ? 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡介 ? 對(duì)我們所的幾點(diǎn)建議 2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡介 ? ? ? ? ? 框架和基本流程 ? CPA的影響 3 ? 了解會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn) ? 了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度 ? 評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度的有效性 ? 根據(jù)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和樣本數(shù)量 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 4 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn) ? 對(duì)審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)分析是輔助性的 ? 沒有強(qiáng)制性前置的風(fēng)險(xiǎn)分析程序 ? 審計(jì)的起點(diǎn)還是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 審計(jì)活動(dòng)的主體分兩大層面： 對(duì)控制層面的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 對(duì)報(bào)表認(rèn)定層面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 5 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程示意 了解企業(yè)的情況 了解企業(yè)內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制 根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 通過風(fēng)險(xiǎn)模型聯(lián)系 非強(qiáng)制性的 6 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 傳統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)過了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)－制度基礎(chǔ)審計(jì)－傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)幾個(gè)階段的發(fā)展，其技術(shù)重點(diǎn)始終是以企
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