【正文】 2023年的財務(wù)報表，累計減少利潤近 6億美金， 2023年 12月申請破產(chǎn)保護，SEC立案調(diào)查，股票最高價超過 90美元，事件發(fā)生后，最低價不到 1美元。最高法院一致裁定，休士頓一名聯(lián)邦法官對陪審團的指示模糊不清，無法判斷安達信罪名能否成立。 18 中國監(jiān)管當局的推動 ? 我國監(jiān)管當局將推進現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜鳛楣ぷ髦攸c，從準則層面強制執(zhí)行該方法，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴皇鞘欠駡?zhí)行的問題，而是如何執(zhí)行的問題。 23 理論的提煉 KPMG功不可沒 在國際四大中，研究現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜咴谧钋把氐氖?KPMG，對系統(tǒng)的形成該方法起了至關(guān)重要的作用。 ? 社會對高度鑒證的要求包括評估財務(wù)報表舞弊的風險，同時也迫切需要迅速成熟和大范圍實施的防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的審計方法，雖然這些方法才剛剛開始應(yīng)用。 38 從公司層面了解被審計單位 財務(wù)報表重大錯報風險 風險評估 業(yè)績衡量 經(jīng)營活動分析 認定層面的重大錯報風險 風險評估 剩余風險 對審計的影響 實質(zhì)性測試的方案與實施 控制 控制 業(yè)績衡量 39 基本流程 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務(wù) 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理 分析企業(yè)整體層面存在的風險及對財務(wù)報表的影響 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動及內(nèi)部控制制度 分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)風險及其對財務(wù)報表認定的影響 匯總 分析財務(wù)報表存在重大誤報風險的可能性 確定重要審計區(qū)域、審計目標并設(shè)計審計方案 審計取證和報告 40 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營業(yè)務(wù) ? 發(fā)展背景 ? 經(jīng)營業(yè)務(wù) － 產(chǎn)品 －市場 －技術(shù) －人才 －客戶 41 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 ? PEST分析： 政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)環(huán)境 ? Porter 五要素分析：競爭者、新加入者、替代品、供應(yīng)商、客戶分析 ? SWOT分析：強項、弱項、機會和威脅分析 42 分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理 ? 企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略措施 ? 企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略措施制定的科學性 ? 企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營環(huán)節(jié) ? 企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營者的道德觀念、經(jīng)營理念、經(jīng)營風格 ? 管理機制 ? 風險意識 ? 激勵模式 43 分析企業(yè)整體層面存在的風險及對財務(wù)報表的影響 ? 分析戰(zhàn)略目標制定過程的科學性 ? 戰(zhàn)略目標的正確性 、 現(xiàn)實性 ? 戰(zhàn)略措施的合理性、可靠性 ? 分析戰(zhàn)略目標、措施及經(jīng)營管理中可能存在的風險及其對經(jīng)營活動和財務(wù)報表的影響 44 分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) ? 企業(yè)經(jīng)營情況的好壞受戰(zhàn)略目標及其措施的直接影響 ? 企業(yè)的經(jīng)營目標是由一系列相互有聯(lián)系的業(yè)務(wù)活動和資源組合完成的 ? 分析實現(xiàn)企業(yè)目標的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)活動和資源環(huán)節(jié) 45 分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動及內(nèi)部控制制度 ? 分析各環(huán)節(jié)的目標、活動 ? 分析各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息流 ? 分析評價個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度 46 分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)風險及其對財務(wù)報表認定的影響 ? 分析各環(huán)節(jié)的經(jīng)營風險 ? 分析各經(jīng)營風險對財務(wù)報表的影響 47 匯總 分析財務(wù)報表存在重大誤報風險的可能性 ? 匯總各經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險分析和戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的風險分析 ? 討論財務(wù)報表存在重大誤報的可能性 ? 財務(wù)報表的重大誤報風險 =內(nèi)在風險（戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險和會計處理對認定的影響） 控制風險 48 確定重要審計區(qū)域、審計目標并設(shè)計審計方案 ? 根據(jù)風險評估情況確定進行實質(zhì)性測試的重點區(qū)域、具體審計目標以及審計方案 49 審計取證和報告 ? 取證的充分性和可靠性 ? 報告結(jié)論的正確性 ? 獨立性和謹慎原則 50 現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽?CPA的影響 ? 審計責任擴大 ? 工作量增加 ? 對審計師自身的要求提高 ? 對管理咨詢業(yè)務(wù)的影響－風險導向?qū)徲嫼推髽I(yè)風險管理 51 推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦щy ? 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 ? 技術(shù)難度 —環(huán)境分析 ? 人員素質(zhì)要求 —培訓 ? 成本 —前期投入較大 ? 客戶 —不理解 ? 適用性－對小型客戶和小型事務(wù)所 52 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 自二十世紀六十年代以來，企業(yè)管理層管理欺詐案例的頻繁發(fā)生，使人們逐漸認識到制度基礎(chǔ)審計在新環(huán)境中的局限性，于是，一種以注重于企業(yè)經(jīng)營風險分析為特點的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒☉?yīng)運而生。各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛運用，使得企業(yè)的經(jīng)營活動