現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗閤xxx0715-文庫吧資料
2025-01-24 14:44本頁面
【正文】 =內(nèi)在風(fēng)險（戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和會計處理對認定的影響） 控制風(fēng)險 48 確定重要審計區(qū)域、審計目標并設(shè)計審計方案 ? 根據(jù)風(fēng)險評估情況確定進行實質(zhì)性測試的重點區(qū)域、具體審計目標以及審計方案 49 審計取證和報告 ? 取證的充分性和可靠性 ? 報告結(jié)論的正確性 ? 獨立性和謹慎原則 50 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?CPA的影響 ? 審計責(zé)任擴大 ? 工作量增加 ? 對審計師自身的要求提高 ? 對管理咨詢業(yè)務(wù)的影響－風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼推髽I(yè)風(fēng)險管理 51 推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦щy ? 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 ? 技術(shù)難度 —環(huán)境分析 ? 人員素質(zhì)要求 —培訓(xùn) ? 成本 —前期投入較大 ? 客戶 —不理解 ? 適用性－對小型客戶和小型事務(wù)所 52 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 自二十世紀六十年代以來，企業(yè)管理層管理欺詐案例的頻繁發(fā)生，使人們逐漸認識到制度基礎(chǔ)審計在新環(huán)境中的局限性，于是，一種以注重于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析為特點的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)運而生。 36 擴大了審計責(zé)任 ? 合理保證－高可靠度的保證 ? 強制性執(zhí)行風(fēng)險評估程序 ? 舞弊責(zé)任擴大 ? 案例－如果東方電子在今天 37 COSO報告－風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摽蚣芑A(chǔ) ? 在 COSO的“內(nèi)部控制整體框架的影響下， AICPA于 1995年發(fā)布了《審計準則公告第 78號》（ SAS ）， 修改了 SAS ， 全面接受了 COSO報告的觀點，為提高審計能力創(chuàng)造了條件。 補充的指南要求在工作底稿中記錄執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估的證據(jù)，對存在的風(fēng)險因素做出反應(yīng)，審計師與管理層、審計委員會等進行溝通。 ? 對這些風(fēng)險因素的識別和評估需要更深入地了解客戶的經(jīng)營、行業(yè)以及客戶的經(jīng)營業(yè)績，并尋找可能對業(yè)績有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，或者有可能在近期產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營風(fēng)險。 ? 社會對高度鑒證的要求包括評估財務(wù)報表舞弊的風(fēng)險，同時也迫切需要迅速成熟和大范圍實施的防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的審計方法，雖然這些方法才剛剛開始應(yīng)用。 ? 新準則的實施預(yù)計在 2023年年中至 2023年年初，留給我們適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臅r間只有一年左右，時間應(yīng)當是相當緊迫了?！? 26 國際審計準則的形成（三） ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，理解內(nèi)控是貫穿整個審計過程的收集、修正和分析信息的持續(xù)、動態(tài)的發(fā)展過程 .” ? “正如在國際審計準則 500款所說的，獲得對該企業(yè)經(jīng)營了解的審計方法稱為“風(fēng)險評估方法” 因為在執(zhí)行該方法時所獲得的信息可能會被審計人員作為審計證據(jù)來證實對重要錯報風(fēng)險的評估。 24 國際審計準則的形成（一） 安然事件后的 2023年 10月 IAASB國際審計和保證準則委員會（國際會計師聯(lián)合會下屬）發(fā)布一系列準則： ISA315， 了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯誤風(fēng)險 ISA330， 針對評估的重大錯誤風(fēng)險實施的程序； ISA500， 審計證據(jù) 同時， IAASB還對 ISA200財務(wù)審計的目標與一般原則及ISA300計劃財務(wù)報表審計等進行修改 25 國際審計準則的形成（二） ? 國際審計準則 315款 : ? 使戰(zhàn)略系統(tǒng)審計的各部分制度化 ? 風(fēng)險評估導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€循環(huán)推遞的過程 ? 提倡使用交叉查證 ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，包括它的內(nèi)控。 23 理論的提煉 KPMG功不可沒 在國際四大中，研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜咴谧钋把氐氖?KPMG，對系統(tǒng)的形成該方法起了至關(guān)重要的作用。 德勤會計師事務(wù)所開發(fā)出了以“ Audit System／ 2”為名的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。安永會計師事?wù)所以“審計創(chuàng)新”為名開發(fā)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⑿纬闪藢ζ髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境進行分析的系統(tǒng)方法，簡稱 BEAT（ business environment analysis template），在此基礎(chǔ)上，安永形成了全球?qū)徲嫹椒ǎ?Global Audit Methodology）。國際審計準則不再是遠在天邊，而是近在眼前。 18 中國監(jiān)管當局的推動 ? 我國監(jiān)管當局將推進現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楣ぷ髦攸c，從準則層面強制執(zhí)行該方法，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇鞘欠駡?zhí)行的問題，而是如何執(zhí)行的問題。與此同時，國際審計與鑒證準則理事會還正在加緊修改其他相關(guān)準則。 17 國際審計準則變化 ? 美國安然公司會計造假丑聞發(fā)生后，美國國會通過了《 2023薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，對包括國際審計與鑒證準則理事會在內(nèi)的準則制定機構(gòu)影響很大。對安達信起訴的依據(jù)非常狹隘，并沒有以它的會計審計能力在其中所起的作用為依據(jù)。最高
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