現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫼喗閤xxx0715(存儲版)
【正文】 環(huán)境，理解內(nèi)控是貫穿整個審計過程的收集、修正和分析信息的持續(xù)、動態(tài)的發(fā)展過程 .” ? “正如在國際審計準則 500款所說的，獲得對該企業(yè)經(jīng)營了解的審計方法稱為“風險評估方法” 因為在執(zhí)行該方法時所獲得的信息可能會被審計人員作為審計證據(jù)來證實對重要錯報風險的評估。安永會計師事務(wù)所以“審計創(chuàng)新”為名開發(fā)現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，并形成了對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進行分析的系統(tǒng)方法，簡稱 BEAT（ business environment analysis template），在此基礎(chǔ)上，安永形成了全球?qū)徲嫹椒ǎ?Global Audit Methodology）。 17 國際審計準則變化 ? 美國安然公司會計造假丑聞發(fā)生后，美國國會通過了《 2023薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，對包括國際審計與鑒證準則理事會在內(nèi)的準則制定機構(gòu)影響很大。 14 安然與安達信 ? 安然的問題 ? 公司戰(zhàn)略－激進的戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)－復雜的經(jīng)營模式 ? 公司文化－對利潤的追逐 ? 財務(wù)策略－對 SPA的處理 ? 安達信的問題 ? 獨立性－懷疑其動機 ? 抵抗司法調(diào)查－邏輯上的原罪 15 公眾對 CPA的期望差距（一） ? 從審計質(zhì)量控制的角度來說，嚴格遵照審計準則的要求來實施審計工作，就做到了職業(yè)謹慎的要求，履行了審計人員應(yīng)盡的義務(wù)和責任。簡單地說，就是任何影響客戶實現(xiàn)其經(jīng)營目標的潛在風險，都是審計風險的來源。 8 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬃鞒毯喗? ? 全面了解被審計單位，包括 行業(yè)狀況，經(jīng)營目標、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)經(jīng)營風險，從宏觀上把握面臨的風險，并將其作為不可缺少的審計程序。 16 公眾對 CPA的期望差距（二） ? 美國最高法院 ， 2023年對于安達信的判決是錯誤的。 ? 《 2023薩班斯 —奧克斯利法案 》 和國際審計準則并不是對大型事務(wù)所審計方法的簡單的總結(jié)和提煉，而是對其應(yīng)達到的質(zhì)量標準提出了最低的要求，盡管這種要求是部分建立在審計實踐之上的。大會計師事務(wù)所在新的審計方法上的基本認識是一致的，但在運用中存在著一定的差別。 28 ： ? 分析企業(yè)整體經(jīng)營風險，深度和廣度前所未有 ? 關(guān)注經(jīng)營風險對審計的影響 ? 關(guān)注舞弊 ? 擴大了審計責任 ? 從內(nèi)部控制延伸到風險框架－ coso2 29 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛饕攸c： 分析導致財務(wù)報表重大錯報漏報的動因 ? 實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的經(jīng)營風險 ? 業(yè)績動機 ? 財務(wù)困難 －經(jīng)營困難 －經(jīng)營決策失誤 從動因入手分析財務(wù)報表可能存在重大錯報漏報的風險區(qū)域 分析和測試風險區(qū)域控制的完善性和有效性 根據(jù)控制的有效程度決定實質(zhì)性測試的程序和樣本數(shù)量 30 對企業(yè)風險的分析 ? 企業(yè)的基本情況 ? 企業(yè)的目標 ? 戰(zhàn)略 ? 企業(yè)經(jīng)營活動的基本組成部分（即市場、產(chǎn)品／服務(wù)、顧客、供應(yīng)商及其他重要關(guān)聯(lián)者等） ? 企業(yè)的核心經(jīng)營活動和資源管理活動； 31 對企業(yè)風險的分析 識別重要的企業(yè)層面的經(jīng)營風險的方法 ? PEST ? Porter’s Five Force ? SWOT 供應(yīng)商 潛在的進入者 政治 經(jīng)濟 企業(yè) SWOT 顧客 替代品 技術(shù) 社會 競爭者 32 關(guān)注經(jīng)營風險對審計的影響 企業(yè)層面的經(jīng)營風險對審計的影響 企業(yè)層面的風險 預(yù)期 客戶經(jīng)營的可行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 客戶需要的管理改進 33 對舞弊的關(guān)注（一） ? 傳統(tǒng)的審計模式下，發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊并不是審計師的主要責任，但是在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢捎谖璞资墙?jīng)營風險的主要來源之一，并且隨著審計責任的擴大， CPA有責任對舞弊進行足夠的關(guān)注，以提供對財務(wù)報告可信度所謂的高度保證。 ? COSO1現(xiàn)已經(jīng)發(fā)展到了 COSO2,PCAOB制定的框架還是COSO1，但從 COSO1到 COSO2的過渡是大勢所趨。 54 人員素質(zhì)要求 — 培訓 ? 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動也越來越復雜。 ? 組織保證－與質(zhì)量監(jiān)管部結(jié)合，建立強有力的技術(shù)支持部門。 ? 目前我們有很全面的四大資料，并且這些資料還非常的詳盡，建議借鑒四大的審計經(jīng)驗，改進我們的審計技術(shù)方法。 ? 團結(jié)協(xié)調(diào)－與北京總所和其他分所合作研究應(yīng)對方案。 55 成本－前期投入加大 ? 實行新和方法需前期做大量的分析工作，并且這種分析要依賴級別比較高的員工來完成，很大大的增加工作量，相應(yīng)增加審計成本，而在現(xiàn)實的市場環(huán)節(jié)下審計收費很難提高，事務(wù)所的收益預(yù)期會受影響。但
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