現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介xxxx0715(編輯修改稿)
2025-02-07 14:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ysis template），在此基礎(chǔ)上，安永形成了全球?qū)徲?jì)方法（ Global Audit Methodology）。普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)出了以“普華永道審計(jì)方法（ PricewaterhouseCooper’s Methodology）”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。 德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)出了以“ Audit System／ 2”為名的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在新的審計(jì)方法上的基本認(rèn)識(shí)是一致的，但在運(yùn)用中存在著一定的差別。 23 理論的提煉 KPMG功不可沒 在國際四大中，研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走在最前沿的是 KPMG，對(duì)系統(tǒng)的形成該方法起了至關(guān)重要的作用。 目前 KPMG對(duì)研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)有新的發(fā)展，雖然尚未形成對(duì)準(zhǔn)則的影響，但代表了一種方向，如其提出的強(qiáng)調(diào)循環(huán)遞進(jìn)、三方印證等觀點(diǎn)（詳見 Timothy Bell Ira solomon在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論壇的演講）。 24 國際審計(jì)準(zhǔn)則的形成（一） 安然事件后的 2023年 10月 IAASB國際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)（國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬）發(fā)布一系列準(zhǔn)則： ISA315， 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn) ISA330， 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序； ISA500， 審計(jì)證據(jù) 同時(shí)， IAASB還對(duì) ISA200財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)與一般原則及ISA300計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等進(jìn)行修改 25 國際審計(jì)準(zhǔn)則的形成（二） ? 國際審計(jì)準(zhǔn)則 315款 : ? 使戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的各部分制度化 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)循環(huán)推遞的過程 ? 提倡使用交叉查證 ? “審計(jì)人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，包括它的內(nèi)控。以利于充分確認(rèn)和評(píng)估由于欺詐和錯(cuò)誤導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 和設(shè)計(jì)以及執(zhí)行后續(xù)審計(jì)方法。” 26 國際審計(jì)準(zhǔn)則的形成（三） ? “審計(jì)人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營環(huán)境，理解內(nèi)控是貫穿整個(gè)審計(jì)過程的收集、修正和分析信息的持續(xù)、動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程 .” ? “正如在國際審計(jì)準(zhǔn)則 500款所說的，獲得對(duì)該企業(yè)經(jīng)營了解的審計(jì)方法稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法” 因?yàn)樵趫?zhí)行該方法時(shí)所獲得的信息可能會(huì)被審計(jì)人員作為審計(jì)證據(jù)來證實(shí)對(duì)重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估?！? 27 從國際審計(jì)準(zhǔn)則到我國的審計(jì)準(zhǔn)則 ? 我國 2023年根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論和國際審計(jì)準(zhǔn)則，大規(guī)模的修訂了我們的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，出臺(tái)了一系列的新準(zhǔn)則的草案，如 《 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 》《 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》《 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 》《 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 》 等等，這一系列準(zhǔn)則的核心就是推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，許多關(guān)鍵的方面與國際審計(jì)準(zhǔn)則幾乎一模一樣。 ? 新準(zhǔn)則的實(shí)施預(yù)計(jì)在 2023年年中至 2023年年初，留給我們適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的時(shí)間只有一年左右，時(shí)間應(yīng)當(dāng)是相當(dāng)緊迫了。 28 ： ? 分析企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，深度和廣度前所未有 ? 關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響 ? 關(guān)注舞弊 ? 擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任 ? 從內(nèi)部控制延伸到風(fēng)險(xiǎn)框架－ coso2 29 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要特點(diǎn)： 分析導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的動(dòng)因 ? 實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ? 業(yè)績(jī)動(dòng)機(jī) ? 財(cái)務(wù)困難 －經(jīng)營困難 －經(jīng)營決策失誤 從動(dòng)因入手分析財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 分析和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域控制的完善性和有效性 根據(jù)控制的有效程度決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和樣本數(shù)量 30 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析 ? 企業(yè)的基本情況 ? 企業(yè)的目標(biāo) ? 戰(zhàn)略 ? 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的基本組成部分（即市場(chǎng)、產(chǎn)品／服務(wù)、顧客、供應(yīng)商及其他重要關(guān)聯(lián)者等） ? 企業(yè)的核心經(jīng)營活動(dòng)和資源管理活動(dòng)； 31 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析 識(shí)別重要的企業(yè)層面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方法 ? PEST ? Porter’s Five Force ? SWOT 供應(yīng)商 潛在的進(jìn)入者 政治 經(jīng)濟(jì) 企業(yè) SWOT 顧客 替代品 技術(shù) 社會(huì) 競(jìng)爭(zhēng)者 32 關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響 企業(yè)層面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響 企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)期 客戶經(jīng)營的可行性 某項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的可能性 控制環(huán)境 客戶需要的管理改進(jìn) 33 對(duì)舞弊的關(guān)注（一） ? 傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊并不是審計(jì)師的主要責(zé)任，但是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，由于舞弊是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要來源之一，并且隨著審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大， CPA有責(zé)任對(duì)舞弊進(jìn)行足夠的關(guān)注，以提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可信度所謂的高度保證。 ? 社會(huì)對(duì)高度鑒證的要求包括評(píng)估財(cái)務(wù)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1