如何開展風險導向內部審計(編輯修改稿)
2025-06-23 22:37 本頁面
【文章內容簡介】 的一部分設計不完善或未能如設計那樣順暢運行時，實施實質性測試，以推算或預測潛在的影響。根據測試的結果來評估其流程的有效性，對設計不完善的流程或運行不暢的流程，應進一步分析其原因，找出可能的解決方案?？刂骑L險。首先對風險識別：要關注被審計單位的風險識別是否按照重要性、可能性以及容忍度等進行排序，是否制定風險管理審計計劃，包括制訂自然風險管理、社會風險管理、經濟風險管理、技術風險管理、政治風險管理、法律風險管理等審計計劃，確定風險管理審計的位置和背景。其次對風險評估：審計人員要按照通用風險模型、結合被審計單位實際補充例外風險，以建立一個特定的風險模型，確保影響企業(yè)成功的所有風險都能被識別、定義和理解。并與被審計單位評定的風險及風險級別進行對照，查找差異，保證主要風險得到有效管理和控制。再次對風險監(jiān)控：要對可能發(fā)生的風險和損失是否進行跟蹤檢查或后續(xù)評估。跟蹤已識別風險的發(fā)展變化情況，包括在整個項目生命周期內，風險產生的條件和導致的后果變化，作出減緩風險的方案，調整風險管理計劃。最后對風險處置：對損失大、概率大的災難性風險是否制定可操作性強的具體應急措施；損失小、概率大的風險，是否采取措施來降低風險程度；對損失大、概率小的風險，是否通過保險或合同條款轉移風險；對損失小，概率小的風險，是否采取積極手段予以控制。通過開展風險導向內部審計，以保證以上舉例的“業(yè)務處理流程圖”中后面的“貨幣資金”要比前面的“貨幣資金”有所增加，這就有效地保證了資產的安全完整，企業(yè)經營效率和經濟效益都有所提高。三、企業(yè)開展風險導向內部審計的內容內部風險管理審計范圍包括控制環(huán)境、目標設定、風險識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息及溝通、監(jiān)督等。內部環(huán)境審計：審計單位是否建立分工合理、職責明確、相互制衡、運作有效的架構體系；是否建立負責內部控制或監(jiān)督的領導機構和專（兼）職的風險管理機構，明確各組織對內部控制所應承擔的責任；是否制定科學合理的崗位職責，并依據崗位職責配備相應的、具有一定素質的管理人員和經辦人員；是否實行了有效的分級授權制度，責任是否明確，是否有明確的人事管理、用人機制；是否建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好內控文化，積極創(chuàng)造全體員工依法履職的環(huán)境和氛圍；是否培育有利于高效履行職責的良好法律環(huán)境和制度環(huán)境。仍以一般工業(yè)企業(yè)“業(yè)務處理流程圖”為例，如：在材料采購過程中，包含以下幾個環(huán)節(jié)。 ①填寫請購單。一般由倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨項目編請購單。大多數企業(yè)對正常經營所需的物資的購買均作一般授權，比如，倉庫在現有庫存達到再訂購點時就可直接提出采購申請，其他部門也可為正常的維修工作直接申請采購有關物品。為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準。②
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