【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部控制監(jiān)管要求 ———香港 美國薩班斯法案發(fā)展歷程（ SOX） 內(nèi)部控制監(jiān)管要求 ———美國 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 日本監(jiān)管法規(guī)發(fā)展歷程（ JSOX） 內(nèi)部控制監(jiān)管要求 ———日本 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 議程 內(nèi)部控制監(jiān)管要求 2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)建議 4 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制概述 3 1內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引解讀 3 內(nèi)控體系維護(hù)與監(jiān)控的指導(dǎo)建議 5 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 議程 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 解讀 《 內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 解讀 《 內(nèi)部控制評價指引 》 解讀 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引解讀 《 內(nèi)部控制審計指引 》 解讀 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 財政部等五部委聯(lián)合頒布的 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及相關(guān)配套 《 指引 》 被視為公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。 基本規(guī)范中所定義的內(nèi)部控制為：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下五個目標(biāo)的過程： ?目標(biāo) 1： 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 ?目標(biāo) 2： 提高經(jīng)營效率和效果 ?目標(biāo) 3： 企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) ?目標(biāo) 4： 資產(chǎn)安全 ?目標(biāo) 5： 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本規(guī)范中 ， 重點考慮及關(guān)注以下主要方面： ?強化了企業(yè)對內(nèi)部控制的投入與外部監(jiān)督力度 ?強化了信息的外部溝通 ?擴大了適用范圍 ?強化了反舞弊機制與信息溝通相結(jié)合 ?在內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)方面更好地與國際結(jié)軌。 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 五原則 內(nèi) 部 監(jiān) 督 信息和溝通 控 制 活 動 風(fēng) 險 評 估 五要素 五目標(biāo) 內(nèi) 部 環(huán) 境 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 控制活動 治理結(jié)構(gòu)、 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分配 目標(biāo)設(shè)定 信息與溝通 公司層面 風(fēng)險評估 采購及付款 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部信息 收集與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部控制 執(zhí)行情況測試 企業(yè)文化 與道德規(guī)范 風(fēng)險識別 銷售與收款 股權(quán)投資 外部信息 收集與溝通 內(nèi)部控制 缺陷報告 人力資源政策 風(fēng)險分析 工程項目 資金業(yè)務(wù) 反舞弊機制 內(nèi)部控制 缺陷的后續(xù) 跟蹤與整改 內(nèi)部審計機制 風(fēng)險應(yīng)對 變革管理 固定資產(chǎn)管理 合同管理 其他業(yè)務(wù)流程 ………… 財務(wù)結(jié)帳 及報告 人力資源 與薪酬 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 內(nèi)部控制五要素 —內(nèi)控體系構(gòu)建基礎(chǔ) 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi) 部 控 制 五 要 素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ?規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則 ?審議內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置，明晰職責(zé)與權(quán)利說明 ?建立授權(quán)機制與審批權(quán)限 ?保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性 ?制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 ?制定員工聘用標(biāo)準(zhǔn)，加強員工培訓(xùn)和教育 ?成立專門機構(gòu)或指定適當(dāng)機構(gòu)具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)控的建立實施及日常工作 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 風(fēng)險評估 內(nèi) 部 控 制 五 要 素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ?目標(biāo)確定，風(fēng)險確認(rèn)，風(fēng)險評估，風(fēng)險管理策略選擇 ?建立風(fēng)險評估機制以識別內(nèi)部、外部風(fēng)險 ?采用定性與定量相結(jié)合辦法，對風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險 ?根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略 ?持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 控制活動 內(nèi) 部 控 制 五 要 素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ?建立制度、程序、職責(zé)（流程） ?及時完整準(zhǔn)確的記錄 ?授權(quán)下的審批 ?進(jìn)行獨立的復(fù)核 ?核對記錄與記錄、記錄與實物 ?不相容職責(zé)分離 ?采用適當(dāng)措施進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù) ?有限制的系統(tǒng)訪問或接觸 ?建立業(yè)績考核 ?確保人員勝任 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 信息與溝通 內(nèi) 部 控 制 五 要 素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ?匿名舉報 ?舉報熱線電話號碼、郵箱向體員工傳達(dá) ?舉報熱線電話號碼、郵箱向客戶、供應(yīng)商等外部利益相關(guān)方公開 ?考慮舉報渠道的獨立性和保密性 ?舉報及其調(diào)查結(jié)果記錄在案并定期向?qū)徲嬑瘑T會報告 ?跨國，語言的考慮 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 德勤原創(chuàng) 思茅編輯 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi) 部 控 制 五 要 素 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ?日常監(jiān)督與專項監(jiān)督結(jié)合 ?制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求 ?制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ?跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任 ?定期對內(nèi)部控制的有效性自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告 ?以書面或其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或資料，確保內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程的可追溯性 內(nèi)控基本規(guī)范解讀 ——內(nèi)部控制五要素 議程 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 解讀 《 內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 解讀 《 內(nèi)部控制評價指引 》 解讀 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引解讀 《 內(nèi)部控