【文章內容簡介】 位置上去 鄧凱達 —伊士曼科達總裁兼 CEO 伊梅爾特對如何授權 而不被架空的 2個法寶之一： ?選人 ?一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙，立即開除 CEO究竟管什么 ？ 人的選擇 人的評價 文化的傳遞 大宗并購 韋爾奇 管理很簡單： 就是將正確的人 放在正確的地方 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質與人力資源政策 用正確的人做正確的事，是保證組織成功運行的根本 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質與人力資源政策 企業(yè)需要什么樣的人才？ ? 那種自我感覺特別好的尖子生，再優(yōu)秀我們都不要； ? 企業(yè)不是找最優(yōu)秀的人，而是找最合適的人。我們要的是人品好、踏實的年輕人。 ? 大學學習好不代表能力強。 反對尖子生的理由：不踏實、眼高手低、團隊協(xié)作能力差、易跳槽 外企錄用人才的首選標準：團隊精神、品行好、敬業(yè)精神、溝通表達能力、再學習能力、踏實、安定 決定企業(yè)成敗的不只是企業(yè)的策略和戰(zhàn)斗力，它也取決于對人和資源的高超的管理 人與制度之間的關系： （ 1）若員工素質良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范，信息可信； （ 2）若員工油滑、無原則、無正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能因此蒙受損失或名譽掃地 （ 3）如何招人，如何評價，如何訓練和育化，是內部控制的關鍵。 ? 對國內博士的看法：聰明但不守信；能干而難合作；貪小便宜而不知恥；有知識（專業(yè)）沒文化。 陳宏剛（微軟亞洲研究院亞太商務及高校合作總經理） ? 國內的博士首先要學的不是技術而是做人；不管做什么，首先要做一個正直的人 … 。 兩位研究員 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質與人力資源政策 ? 獨立性：成員經驗及地位、作用程度 ? 行為方式：與外部審計的影響 控制環(huán)境六要素之 3： 董事會及審計委員會 控制環(huán)境六要素之 4： 管理層哲學及行事作風 民營企業(yè)的政治經濟學 ： “ 為官必讀曾國藩，經商要學胡雪巖 ” ? 企業(yè)運作思路的比較：法治與人治 ? 中國企業(yè)：關系、經濟利益、法律 ? 國際企業(yè)：法律、經濟利益、關系 控制環(huán)境六要素之 4： 管理層哲學及行事作風 ? 美國加州大學校長的統(tǒng)計私營企業(yè)經營年數(shù) 眾數(shù)： 6～ 20年，平均 591年（ 1993年）， 704年（ 2022年） 第五次全國私營企業(yè)抽樣調查（ 【 中國青年報 】 2022219A1） ? 全球 500強或相當?shù)膰H公司平均壽命 40～ 50歲 （ 【 新聞晨報 】 2022924B1） 中國人重許諾，輕合同； 西方人重合同，輕許諾 ? 差異的根源在中國欠缺信用為基礎的商業(yè)文化，以權力或個人關系取代商業(yè)利益關系 對企業(yè)財務報告行為的看法 ? 會計是業(yè)務的附庸還是幫助董事會履行公司責任的支持？ ? 會計是玩弄數(shù)字的魔術和投機取巧的工具？還是反映企業(yè)管理當局受托責任的工具？ 控制環(huán)境六要素之 4： 管理層哲學及行事作風 ? 組織結構 是指通過提供完整的架構作用于組織實現(xiàn)其目標的能力， 是規(guī)定組織內部責任與授權的線型結構。 ? 組織結構 設計必須覆蓋組織活動的全部形式：計劃與決策，執(zhí)行，控制，監(jiān)督 ? 組織結構設計的哲學意義：做什么？做！如何做？ ? 組織結構設計的 2個限制： 少一個不行，多一個冗余；部門功能必須是線型的、支持的，而非攔截的。 ? 授權與指揮三忌：多頭領導；越級指揮；管轄人員過多 組織結構設計原理 控制環(huán)境六要素之 5： 組織結構設計 計劃與決策： 做什么的組織安排 執(zhí)行：落實決策與 計劃的組織安排 監(jiān)督：保證執(zhí)行與 控制的組織安排 控制：保證執(zhí)行正確 安全的組織安排 ? 組織結構的設計因素： （ 1）確認授權和責任的關鍵領域； （ 2）確認報告路徑 ? 組織設計合理的流水線模式的三個問題： （ 1）所有的事是否都有人做？ （ 2）行為者是否充分授權行事？ （ 3）所有行為是否有人承擔責任？ ? 企業(yè)成為權力角斗場 的原因： （ 1）組織結構設計不確定：對權力定義不清或定義錯 誤 ,導致權力的渙散； 權力與責任不對稱 （ 2）權力結構不穩(wěn)定：權力成為公開招標 物， 導致沖突和耍政治手腕，而不是對責任及合格責任人的正當提供。 控制環(huán)境六要素之 5： 組織結構設計 組織結構設計的特點 ? 與醫(yī)院發(fā)展的不同時期有關 : ～生存風險，直線制，集權。目的：快速反應，規(guī) 模小可直接控制。 ～競爭壓力，規(guī)模中等，直接控制不可能。 優(yōu)化流程，明確責權利，功能與組織劃分合理。 ～做大，做強，安全持久經營環(huán)境，完 善的內部控制體系，以制度運作企業(yè)。 ? 以醫(yī)院具體的效果和需求為衡量標準 ,效果決定需求 . 兵無常勢、水無常形 內部會計控制的組織設計 誰是財務負責人？ ? 平行兼職 CEO兼 CFO ? 總會計師？分管副總？ CFO？ 財務總監(jiān)？ ? 總裁（院長）直管，無高層財務負責人 控制 5要素之二： 風險評估 何為企業(yè)的風險？ 內部控制過程關心的風險是 ： 妨礙組織達到下列彼岸的可能性 實現(xiàn)組織目標 企業(yè)運行的效率與效果 避免虧損 提供可信的財務數(shù)據(jù)（財務報告） 對適用法律、法規(guī)、公司方針、程序的遵循 各分支機構和部門必須就下列事項確定其方向和目標： 各分支機構和部門必須就下列問題確定并分析其潛在的風險： 什么可能是錯的？ 什么是必須做對的？ 什么是風險的重要因素？ 什么是可能發(fā)生的？ 營運 財務報告 遵循 重要的行為或過程 使命 控制 5要素之二： 風險評估 控制 5要素之三：信息系統(tǒng)與交流 1. 有效會計信息系統(tǒng)的特征 ? 概念：信息系統(tǒng)是與財務報告目標相關之系統(tǒng)，用以保持相關資產和負債的受托報告責任。 ? 特征： ? 存在與發(fā)生認定 ? 完整認定 ? 權利與義務認定 ? 計價與分配認定 ? 充分披露 ? 交易線索 2. 交流 ? 概念：交流是與財務報告相關之內部控制中，每個人應清晰說明個人在此過程中的作用和責任。 ? 交流的特點：文件化、數(shù)據(jù)化、制度化、流程化。 ? 伊梅爾特對如何授權而不被架空的 2個法寶之二：良好的信息系統(tǒng)，隨時可以知道業(yè)務和財務狀況。 相關及可信的交流信息 工作責任 工作目標 評估風險的信息 公司政策與工作流程 法律、法規(guī) 績效表征 客戶反饋 執(zhí)行（績效）評估 控制 5要素之三：信息系統(tǒng)與交流 控制 5要素之四：控制行為 ? 概念：確保管理指令付諸實施的政策和程序，屬于組織的基礎行為。 ? 控制行為 5要素： （ 1）充分的職責分割 一項經濟業(yè)務的發(fā)生 ， 其授權 、 批準 、 執(zhí)行 、 記錄等從頭 到尾由一個部門或一個人辦理時 ， 其發(fā)生錯誤或非法行為 的概率趨于增大的兩項及以上的功能必須分割 。 ? 資產管理和處理職能與會計記錄職能分離 ? 交易批準與交易執(zhí)行分離 ? 交易執(zhí)行與交易的會計報告責任分離（會計職能的特性） ? IT職能與關鍵用戶分離 控制 5要素之四：控制行為 （ 2） 交易與業(yè)務行為的適當授權 ? 授權分類：一般授權、特殊授權 ? 授權結構： 范圍 ,權限，程序 ,責任； ? 授權類別： 資金審批授權，合同簽訂授