內(nèi)部控制基本理論ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 06:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 6） 新的行業(yè) 、 產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) ? （ 7） 企業(yè)改組 （ 8） 海外經(jīng)營 ? （ 9） 新會計方法的采用 （ 10） 新法規(guī)的實施 ? （ 11） 過度競爭 （ 12） 管理權(quán)限變更 ? （ 13） 雇員素質(zhì) （ 14） 非有效管理等草率行為 。 風險控制 ? 風險控制要求企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對各種風險進行全面的防范和控制。 應(yīng)當關(guān)注的風險 企業(yè)的經(jīng)營、投資 和融資活動 戰(zhàn)略風險 營銷戰(zhàn)略風險 經(jīng)營模式風險 收購兼并風險 消費行為風險 政治立法風險 財務(wù)風險 資金管理風險 信用管理風險 財務(wù)舞弊風險 稅收金融風險 實物資產(chǎn)風險 經(jīng)營風險 產(chǎn)品設(shè)計風險 工藝流程風險 產(chǎn)品安全風險 雇員安全風險 勞資關(guān)系風險 商業(yè)風險 客戶關(guān)系風險 供應(yīng)關(guān)系風險 商業(yè)道德風險 違法違規(guī)風險 技術(shù)風險 研究開發(fā)風險 技術(shù)更新風險 設(shè)備故障風險 環(huán)境保護風險 內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 ? 控制活動 是對所確認的風險采取必要措施 ，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序 。 一般來說 ， 與審計活動有關(guān)的控制活動主要有： ? （ 1） 業(yè)績評價 ? （ 2） 信息處理控制 ? （ 3） 實物控制 ? （ 4）職務(wù)分離 業(yè)績評價 ?業(yè)績報告控制 又稱責任報告，是企業(yè)內(nèi)部報告的一種。 ? 業(yè)績報告與考核是聯(lián)系在一起的。如何來進行業(yè)績的評價和考核也是管理的重點。 ?一般認為科學(xué)衡量管理業(yè)績的辦法應(yīng)該是既重視財務(wù)業(yè)績計量，也重視非財務(wù)業(yè)績的計量，應(yīng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標。 ?美國通用電氣公司的評價指標體系為： –獲利能力 最重要的業(yè)績計量指標。原先用凈利潤，現(xiàn)開始用投資報酬率； –市場地位，通常用市場占有率衡量，如市場的構(gòu)成、地理界限等； –生產(chǎn)率，投入和產(chǎn)出的比率； –產(chǎn)品的領(lǐng)導(dǎo)地位； –員工的發(fā)展機會：已提升和可提升人員之間的比例、可提升人員和雇員總數(shù)的比例、有所改進、沒有變化、退步員工占雇員比例、雇員對其職業(yè)發(fā)展的滿意程度等； –社會責任，外界對企業(yè)的印象 –企業(yè)長期目標和短期目標的平衡。 業(yè)績評價指標體系 財務(wù)指標 增長指標 經(jīng)營指標 盈利能力 資本回報率 單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等 顧客指標 市場占有率、顧客滿意度、反饋時間等 創(chuàng)新指標 投放市場時機、培訓(xùn)措施、新產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額和功能等 效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等 實物保護控制 ?統(tǒng)一采購制度、詢價制度 ?限制接觸財產(chǎn) – 嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才可接觸資產(chǎn)。 ?定期盤點清查 – 方法是永續(xù)盤存制。 ?記錄保護 –嚴格限制接近會計記錄的人員，資料備份。 ?保險 – 通過投保火災(zāi)險、盜竊險、責任險來減少財產(chǎn)受損失的程度和機會。 信息控制 —— 預(yù)算控制 ?目的：財務(wù)預(yù)算可防止浪費在事前，使高層擺脫煩瑣復(fù)核工作，便于資金的調(diào)度。 ?預(yù)算需要經(jīng)過適當?shù)臋?quán)力部門審核批準 ?預(yù)算編制中需要有剛性和彈性的結(jié)合 ?在實際中，無論預(yù)算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權(quán)都是落在內(nèi)部管理的最高層，有該層進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。有預(yù)算就必須有考核，分析原因。 綜合預(yù)算 資本預(yù)算 經(jīng)常預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 投資預(yù)算 部門預(yù)算 往來項目預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費用預(yù)算 資金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表 資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算 綜合預(yù)算體系 信息控制 —— 銀行帳戶控制 ? 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 ? 銀行分賬制度，即規(guī)定某類帳戶為收入類帳戶，而某類帳戶為支出類帳戶，根據(jù)預(yù)算將資金劃入支出類帳戶。 信息控制 —— 會計科目統(tǒng)一制度 ? 會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)督和報表的合并，也便于互相對帳和控制。 內(nèi)部控制具體內(nèi)容 ? 信息與溝通 指與財務(wù)報告目標相關(guān)的信息系統(tǒng)的方法和記錄 ，
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