內(nèi)部控制基本理論ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 06:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 6） 新的行業(yè) 、 產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) ? （ 7） 企業(yè)改組 （ 8） 海外經(jīng)營 ? （ 9） 新會計方法的采用 （ 10） 新法規(guī)的實施 ? （ 11） 過度競爭 （ 12） 管理權(quán)限變更 ? （ 13） 雇員素質(zhì) （ 14） 非有效管理等草率行為 。 風(fēng)險控制 ? 風(fēng)險控制要求企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對各種風(fēng)險進行全面的防范和控制。 應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險 企業(yè)的經(jīng)營、投資 和融資活動 戰(zhàn)略風(fēng)險 營銷戰(zhàn)略風(fēng)險 經(jīng)營模式風(fēng)險 收購兼并風(fēng)險 消費行為風(fēng)險 政治立法風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險 資金管理風(fēng)險 信用管理風(fēng)險 財務(wù)舞弊風(fēng)險 稅收金融風(fēng)險 實物資產(chǎn)風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險 產(chǎn)品設(shè)計風(fēng)險 工藝流程風(fēng)險 產(chǎn)品安全風(fēng)險 雇員安全風(fēng)險 勞資關(guān)系風(fēng)險 商業(yè)風(fēng)險 客戶關(guān)系風(fēng)險 供應(yīng)關(guān)系風(fēng)險 商業(yè)道德風(fēng)險 違法違規(guī)風(fēng)險 技術(shù)風(fēng)險 研究開發(fā)風(fēng)險 技術(shù)更新風(fēng)險 設(shè)備故障風(fēng)險 環(huán)境保護風(fēng)險 內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 ? 控制活動 是對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要措施 ，以保證單位目標(biāo)實現(xiàn)的政策和程序 。 一般來說 ， 與審計活動有關(guān)的控制活動主要有： ? （ 1） 業(yè)績評價 ? （ 2） 信息處理控制 ? （ 3） 實物控制 ? （ 4）職務(wù)分離 業(yè)績評價 ?業(yè)績報告控制 又稱責(zé)任報告，是企業(yè)內(nèi)部報告的一種。 ? 業(yè)績報告與考核是聯(lián)系在一起的。如何來進行業(yè)績的評價和考核也是管理的重點。 ?一般認(rèn)為科學(xué)衡量管理業(yè)績的辦法應(yīng)該是既重視財務(wù)業(yè)績計量，也重視非財務(wù)業(yè)績的計量，應(yīng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標(biāo)。 ?美國通用電氣公司的評價指標(biāo)體系為： –獲利能力 最重要的業(yè)績計量指標(biāo)。原先用凈利潤，現(xiàn)開始用投資報酬率； –市場地位，通常用市場占有率衡量，如市場的構(gòu)成、地理界限等； –生產(chǎn)率，投入和產(chǎn)出的比率； –產(chǎn)品的領(lǐng)導(dǎo)地位； –員工的發(fā)展機會：已提升和可提升人員之間的比例、可提升人員和雇員總數(shù)的比例、有所改進、沒有變化、退步員工占雇員比例、雇員對其職業(yè)發(fā)展的滿意程度等； –社會責(zé)任，外界對企業(yè)的印象 –企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡。 業(yè)績評價指標(biāo)體系 財務(wù)指標(biāo) 增長指標(biāo) 經(jīng)營指標(biāo) 盈利能力 資本回報率 單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等 顧客指標(biāo) 市場占有率、顧客滿意度、反饋時間等 創(chuàng)新指標(biāo) 投放市場時機、培訓(xùn)措施、新產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額和功能等 效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等 實物保護控制 ?統(tǒng)一采購制度、詢價制度 ?限制接觸財產(chǎn) – 嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn)。 ?定期盤點清查 – 方法是永續(xù)盤存制。 ?記錄保護 –嚴(yán)格限制接近會計記錄的人員，資料備份。 ?保險 – 通過投?；馂?zāi)險、盜竊險、責(zé)任險來減少財產(chǎn)受損失的程度和機會。 信息控制 —— 預(yù)算控制 ?目的：財務(wù)預(yù)算可防止浪費在事前，使高層擺脫煩瑣復(fù)核工作，便于資金的調(diào)度。 ?預(yù)算需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)臋?quán)力部門審核批準(zhǔn) ?預(yù)算編制中需要有剛性和彈性的結(jié)合 ?在實際中，無論預(yù)算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權(quán)都是落在內(nèi)部管理的最高層，有該層進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。有預(yù)算就必須有考核，分析原因。 綜合預(yù)算 資本預(yù)算 經(jīng)常預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 投資預(yù)算 部門預(yù)算 往來項目預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費用預(yù)算 資金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表 資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算 綜合預(yù)算體系 信息控制 —— 銀行帳戶控制 ? 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 ? 銀行分賬制度，即規(guī)定某類帳戶為收入類帳戶，而某類帳戶為支出類帳戶，根據(jù)預(yù)算將資金劃入支出類帳戶。 信息控制 —— 會計科目統(tǒng)一制度 ? 會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)督和報表的合并，也便于互相對帳和控制。 內(nèi)部控制具體內(nèi)容 ? 信息與溝通 指與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)的方法和記錄 ，
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