內(nèi)部控制基本理論ppt課件-wenkub
2023-05-27 06:33:05 本頁面
【正文】 部控制即是內(nèi)部監(jiān)督 有些人認為一堆堆的手冊、文件和制度 有些人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制 二、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 (一 )萌芽期一一內(nèi)部牽制 (Internal check) 古羅馬時代，對會計賬實施的 ” 雙人記賬制 ” (二 )發(fā)展期一一內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制 1972年，美國準則委員會 (ASB) 對管理控制和會計控制提出并通過了今天廣為人知的定義 : ?內(nèi)部會計控制包括 （ 但不限于 ） 組織規(guī)劃以及與保護財產(chǎn)安全和財務報告可靠有關的程序和記錄 ， 因此它應能合理保證： –（ 1） 按管理當局的一般或特定授權進行活動； –（ 2） 經(jīng)濟業(yè)務的記錄必須做到 ， 編制財務報告要遵循公認會計準則或適用這些報表的其他標準 ， 保持資產(chǎn)會計責任的記錄； –（ 3） 只有經(jīng)管理當局授權才能接近資產(chǎn)； –（ 4） 帳面載明的資產(chǎn)要和實際存在資產(chǎn)在合理的間隔期間進行核對 ， 對發(fā)生的任何差異采取適當?shù)拇胧?。 ? “模擬市場核算，實行成本否決”的辦法產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益，各年利潤為： 1990年 100萬元 1991年 5,020萬元 1992年 14,900萬元 1993年 45,000萬元 1994年 78,000萬元 1995年 71,000萬元 五年間平均每年遞增 271%。 亞細亞內(nèi)部控制失效 ? 控制環(huán)境失敗：經(jīng)營者獨斷專行、董事會癱瘓、人員素質(zhì)低、產(chǎn)權不清 ? 風險意識薄弱 ? 控制活動缺乏 ? 信息溝通不暢 ? 內(nèi)部監(jiān)督消亡 案例二： 邯鄲鋼鐵總廠成本控制出效益 ? 1990年由于基建壓縮，鋼材市場疲軟，前 5個月連續(xù)虧損， 28種產(chǎn)品有 26 種虧損。 ?大發(fā)展：連鎖店 — 參股公司 — 遍布全國的仟材百貨。 ?亞細亞現(xiàn)象、亞細亞沖擊波： ?在全國商場中第一個設立迎賓小姐、電梯小姐 ?第一個設立琴臺 ?第一個創(chuàng)立自己的儀仗隊 ?第一在中央電視臺做廣告（“中原之行哪里去 — 鄭州亞細亞”的廣告詞和亞細亞小姐甜美的微笑輻射全國，亞細亞成了河南最富魅力的地方。 ? 采取“模擬市場核算，實行成本否決”的辦法：從市場入手，以產(chǎn)品的最終售價倒推給各個分廠，同時按原燃材料市場采購價核算各分廠成本，拆掉企業(yè)與市場隔離的“墻”，全體職工都能按市場價格計算成本。 ? 邯鋼經(jīng)驗的實質(zhì)是抓住了“成本”這個牛鼻子、“成本否決”這個關鍵、“提高效益”這個中心，是堅持以財務管理為中心的具體體現(xiàn)。 內(nèi)部管理控制包括（但不限于）組織規(guī)劃以及于管理當局進行經(jīng)濟業(yè)務授權的決策過程有關的程序和記錄。具體內(nèi)容為： 控制環(huán)境 控制程序 會計制度 內(nèi)部控制概念的變化 （ 199 1996) ?1995年由 AICPA、 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 IIA、 財務經(jīng)理協(xié)會 FEI、 美國會計學會 AAA、 管理會計學會IMA共同參與的一個專門委員會 （ COSO委員會 ） ，對內(nèi)部控制提出新的概念： ?“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得 –（ 1）經(jīng)營效果和效率 –（ 2）財務報告的可靠性 –（ 3）遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標 而提供合理保證的一種過程。 ?特殊授權是只涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務處理的具體條件和有關具體人員。 對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，并避免誘發(fā)不道德行為 。董事的報酬保密。即需要建立一套預警機制。 一般來說 ， 與審計活動有關的控制活動主要有： ? （ 1） 業(yè)績評價 ? （ 2） 信息處理控制 ? （ 3） 實物控制 ? （ 4）職務分離 業(yè)績評價 ?業(yè)績報告控制 又稱責任報告，是企業(yè)內(nèi)部報告的一種。 ?美國通用電氣公司的評價指標體系為： –生產(chǎn)率，投入和產(chǎn)出的比率； –企業(yè)長期目標和短期目標的平衡。 ?保險 – 通過投保火災險、盜竊險、責任險來減少財產(chǎn)受損失的程度和機會。 綜合預算 資本預算 經(jīng)常預算 財務預算 固定資產(chǎn)預算 投資預算 部門預算 往來項目預算 營業(yè)預算 營業(yè)收入預算
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