內(nèi)部控制基本理論ppt課件-wenkub.com
2025-05-09 06:33 本頁面
【正文】 （六）、對(duì)項(xiàng)目管理監(jiān)督失控。在執(zhí)行協(xié)議過程中，對(duì)方不履行協(xié)議，廠方也不積極追究，沒有利用法律手段來維護(hù)自身的利益，給企業(yè)造成損失。 對(duì)外投資項(xiàng)目沒有具體的項(xiàng)目管理部門 ， 職能處室分工不明確 ， 項(xiàng)目資金沒有列入當(dāng)期的資金計(jì)劃 ，計(jì)劃部門也沒有對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃管理和監(jiān)督 。 經(jīng)查閱該單位會(huì)議記錄 ， 沒有發(fā)現(xiàn)該局對(duì)項(xiàng)目投資和立項(xiàng)決策專題的集體討論記錄 ， 有的項(xiàng)目只有在某個(gè)會(huì)議上進(jìn)行過通報(bào) ， 沒有認(rèn)真細(xì)致地對(duì)每個(gè)投資項(xiàng)目的可行性和效益性進(jìn)行決策 。由于缺乏對(duì)項(xiàng)目的專題研究和專家論證，項(xiàng)目投產(chǎn)后，經(jīng)濟(jì)效益差，造成投資項(xiàng)目收益低，有的項(xiàng)目甚至發(fā)生虧損。如某單位根據(jù)不同的經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)幾個(gè)部門，各部門分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、保管等崗位，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離控制，雖然能有效地防止了錯(cuò)弊發(fā)生的可能性，但因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)不大而造成連年虧損。 要將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，使之從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的范圍擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略參與事業(yè)單位價(jià)值創(chuàng)造的管理活動(dòng)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度的建設(shè)。良好的人力資源政策，對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，提高職工的素質(zhì)，無疑將改善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制本是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求事業(yè)單位內(nèi)部控制越來越趨于完善， 內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。對(duì)于一個(gè)單位的內(nèi)部控制 ,不能僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)的覺悟 ,也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的 ,而是一方面依靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度 ,用制度來規(guī)范管理的行為 ,讓每一個(gè)人在工作中知道干什么、怎么干 ,按規(guī)定的程序來完成工作任務(wù) ,接受規(guī)定的控制管理，同時(shí)努力形成事業(yè)單位的一種律己嚴(yán)行的文化，從而達(dá)到 “ 軟控制 ” 的作用。內(nèi)部控制屬于減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，而忠誠保險(xiǎn)，則屬于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法。 ?內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、串通舞弊而失效。重復(fù)犯錯(cuò)或重大錯(cuò)誤及所有不當(dāng)行為須向管理當(dāng)局報(bào)告。 文件記錄控制 ?管理文件 以書面形式明確企業(yè)各級(jí)部門、各級(jí)管理人員任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任以及企業(yè)所有的方針和程序，以便 企業(yè)有關(guān)人員全面了解管理制度的文件。有預(yù)算就必須有考核，分析原因。 ?記錄保護(hù) –嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄的人員，資料備份。社會(huì)責(zé)任，外界對(duì)企業(yè)的印象 –市場(chǎng)地位，通常用市場(chǎng)占有率衡量，如市場(chǎng)的構(gòu)成、地理界限等； – ?一般認(rèn)為科學(xué)衡量管理業(yè)績(jī)的辦法應(yīng)該是既重視財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量，也重視非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的計(jì)量，應(yīng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標(biāo)。 應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)的經(jīng)營、投資 和融資活動(dòng) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 營銷戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營模式風(fēng)險(xiǎn) 收購兼并風(fēng)險(xiǎn) 消費(fèi)行為風(fēng)險(xiǎn) 政治立法風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 資金管理風(fēng)險(xiǎn) 信用管理風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn) 稅收金融風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)品設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 工藝流程風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)品安全風(fēng)險(xiǎn) 雇員安全風(fēng)險(xiǎn) 勞資關(guān)系風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 客戶關(guān)系風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn) 違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 研究開發(fā)風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 ? 控制活動(dòng) 是對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施 ，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序 。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 是單位為取得其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 ?日德模式：日本，事業(yè)型激勵(lì)為主，包括職務(wù)晉升、終身雇傭、榮譽(yù)稱號(hào)等。 對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施 。 獨(dú)立董事能行嗎？ 獨(dú)立董事 提名權(quán) 激勵(lì)機(jī)制難解決 不接觸經(jīng)營 報(bào)酬更高 管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng) 赫頓公司 美國第二大經(jīng)紀(jì)公司 1985年春，美國司法部控告赫頓公司參與了多達(dá) 2 000起的郵政和電訊欺詐案 利用其復(fù)雜的現(xiàn)金管理制度，在業(yè)務(wù)往來的銀行存款賬戶上大量透支，從而構(gòu)成對(duì)許多與赫頓公司有商業(yè)關(guān)系的銀行的欺詐 沒有指控任何一位赫頓公司的雇員或高級(jí)職員犯有欺詐罪 權(quán)利和責(zé)任的安排 ?分為一般授權(quán)和特殊授權(quán) ?一般授權(quán)表現(xiàn)為以企業(yè)政策、指令形式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理?xiàng)l件、范圍和責(zé)任予以反映。 內(nèi)部控制概念的變化 —— 1988 ?1988年 AICPA發(fā)表 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) 》 ，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念：企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。 目前，我國理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 有些人認(rèn)為內(nèi)
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