內(nèi)部控制的演變ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 06:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 月 9日，布什在紐約華爾街對工商界領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表了 30分鐘的講話，公布了打擊公司不法行為的計劃 ? 美國證交會： ? 重新拾回聯(lián)邦證券法授予的權(quán)威 ? 美國審計總署（ GAO）： ? 2022年 5月 3日，美國審計總署應(yīng)參議院銀行委員會主席保羅 薩班斯的要求，向該委員會提交了一份報告 ──《 會計職業(yè)：監(jiān)管、審計獨立性與財務(wù)報告問題 》 ：建立一個監(jiān)督管理會計職業(yè)的新政府機構(gòu) ? 美國國會的改革法案 各界反應(yīng) 美國國會的改革法案 美國國會改革法案的產(chǎn)生過程 ? 2022年 4月 24日，美國眾議院以 334贊成、 90票反對的絕對優(yōu)勢通過了金融服務(wù)委員會主席、共和黨人奧克斯利（ Oxley）提交的 《 2022公司與審計的責(zé)任、義務(wù)和透明度法案 》 。 ? 該法案共分 22個部分，分別涉及注冊會計師監(jiān)管、信息披露、公司管制、檔案留存、分析師利益沖突、信用評級機構(gòu)監(jiān)管等內(nèi)容。 ? 最為引人注目的是該法案要求建立獨立的“公共監(jiān)管組織” ，監(jiān)管注冊會計師行業(yè)。 ? 2022年 7月 15日，民主黨控制的美國參議院以 97票贊成、 0票反對的結(jié)果，通過了銀行委員會主席、民主黨人薩班斯（ Sarbanes）提交的 《 2022公眾公司會計改革與投資者保護法案 》 ，要求以更為嚴厲的改革措施取代眾議院法案。 參眾兩院的法案存在以下主要區(qū)別： （ 1） SEC的權(quán)限不同。 （ 2）獨立監(jiān)管機構(gòu)的組成不同。 （ 3）對會計審計準則的制定和審批權(quán)的規(guī)定不同。 （ 4）對非審計服務(wù)的禁止范圍不同。 ? 參眾兩院以出人意料的速度達成協(xié)議，在參議院法案的基礎(chǔ)上，接受眾議院的建議稍做改動后，形成了統(tǒng)一的 《 2022薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，并于 2022年 7月 25日下午先后在眾議院和參議院高票表決通過后，提交給布什總統(tǒng)簽署。 ? 2022年 7月 30日上午，美國總統(tǒng)布什簽署了 《 2022薩班斯 —奧克斯利法案 》 。 ? 布什稱，這是美國自富蘭克林 德蘭諾 羅斯福總統(tǒng)時代以來“最為徹底的公司改革法案”，“公司犯罪再沒有容易到手的金錢，只有艱難面對的時日”， ? “這項法律正告公司會計師：你們行業(yè)的嚴格標準必須毫無例外地得到遵守，審計師要接受審查，會計師要承擔(dān)起責(zé)任”。 ? 觸犯薩班斯法案，企業(yè)高管就有可能面臨監(jiān)禁等法律制裁，公司聲譽下跌，投資人失去信心，股價大跌，企業(yè)失去再融資能力，最后不得不被迫退市。 薩班斯法案的主要內(nèi)容 ? 成立獨立的公眾公司會計監(jiān)管委員會 ? 授權(quán)美國 SEC對公眾公司會計監(jiān)管委員會實施監(jiān)督 ? 加強注冊會計師的獨立性 ? 加大公司的責(zé)任 ? 強化財務(wù)披露 ? 加大違法處罰力度 ? 故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處 25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達 500萬美元和 2500萬美元。 ? 故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 薩班斯法案與內(nèi)控、合規(guī)管理的關(guān)系 ? 要求 CEO和 CFO對外公布年度財務(wù)報告時，必須對公司財務(wù)狀況的真實性和內(nèi)控體系的有效性發(fā)表誠信聲明，并由外部會計師事務(wù)所進行盡職調(diào)查后出具內(nèi)控審計意見。 ? 薩班斯法案不是針對銀行的法案，但適用于上市銀行，其精神與銀行合規(guī)風(fēng)險管理體系有高度的內(nèi)在統(tǒng)一性。該法案要求報告和披露的事項也恰好是銀行合規(guī)管理部門的重要工作原理和職責(zé)。
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