內(nèi)部控制的演變ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 06:33本頁面
【正文】 公司范圍內(nèi)施行。 我國內(nèi)部控制實施 體系構想 ? 總結(jié)我國經(jīng)驗，借鑒國際慣例，有效利用國際國內(nèi)資源，充分發(fā)揮各方面積極作用，通過三到五年的努力，基本建立一套： ?以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體的內(nèi)部控制制度體系，以及以監(jiān)管部門為主導、各單位具體實施為基礎、會計師事務所等中介機構咨詢服務為支撐、政府監(jiān)管和社會評價相結(jié)合的內(nèi)部控制實施體系， ? 主要包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應用指南 ? 基本規(guī)范 ? 5個基本目標、 5個基本要素，三個層次。 ? 具體規(guī)范，是對企業(yè)辦理具體業(yè)務與事項從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定。初步擬定為 26項，可以概括分為以下三類： ? 第一類是對與企業(yè)財務報表項目相關的控制規(guī)范； ? 第二類是與財務報表編報相關的控制規(guī)范； ? 第三類制度支持：是為實現(xiàn)有效的財務報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范。 ? 應用指南 ? 根據(jù)基本規(guī)范和相關具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強的指引。 起草中起草中 待起草待起草待起草 待起草起草中待起草待起草 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見征求意見 征求意見征求意見征求意見具體規(guī)范制度支持財務報表項目相關規(guī)范財務報表編報相關規(guī)范貨幣資金存貨對外投資工程項目固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)衍生工具籌資銷售與收款采購與付款成本費用預算人力資源政策計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部審計擔保合同關聯(lián)交易企業(yè)合并與分立財務報告編制資產(chǎn)減值公允價值信息披露對子公司的控制服務外包中介機構聘用 已發(fā)布的規(guī)范 :現(xiàn)有內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部控制基本規(guī)范 ? 內(nèi)部控制應用指引 ? 內(nèi)部控制評價指引 ? 內(nèi)部控制鑒證指引 “基本規(guī)范”的 5個 5 ? 5個目標 ? 5個原則 ? 5個要素 ? 50條 ? 5個部門 ? 合規(guī)、資產(chǎn)、報告、經(jīng)營、戰(zhàn)略 ? 全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益 ? 內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督 ? 7章 (總則 +五要素 +附則 ) “配套指引”的實施 202211，在境內(nèi)外同時上市的公司 202211，滬深主板 擇機，中小板和創(chuàng)業(yè)板 鼓勵，非上市大中型企業(yè) “配套指引”的結(jié)構 核心，“如何控制”，設計（建設） 評價指引 審計指引 應用指引 公司管理層自我評價 CPA外部審計（鑒證、審核） 咨詢、培訓 審計 注冊會計師的新業(yè)務 事務所不能同時做 《 應用指引 》 的結(jié)構 評價指引 審計指引 應用指引 控制環(huán)境類 控制手段類 控制活動類 傳遞
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