內(nèi)部控制與評價ppt課件-資料下載頁
2025-05-06 07:03本頁面
【正文】 判斷標準 認定并負責糾偏的機構 應對措施 一般缺陷 對存在的問題不采取任何行動可能導致微小范圍的目標偏離。 內(nèi)部控制評價部門 給予常規(guī)關注，將目前狀況調(diào)整至可接受水平。 重要缺陷 對存在的問題不采取任何行動有一定的可能導致較大的負面影響。 經(jīng)理層 經(jīng)理層應采取行動或者督促有關部門采取行動解決存在的問題，阻止對控制目標產(chǎn)生較大負面影響的事件的發(fā)生；屬于設計環(huán)節(jié)的缺陷，應在采取糾正措施的同時，著手修訂內(nèi)控制度。 續(xù)上表 缺陷影響程度 判斷標準 認定并負責糾偏的機構 應對措施 重大缺陷 對存在的問題不采取任何行動有較大的可能導致嚴重的偏離控制目標的行為。 董事會 董事會給予關注，并督促有關部門立即進行原因分析、采取糾錯行動；屬于設計環(huán)節(jié)的缺陷，應在采取糾正措施的同時，著手修訂內(nèi)控制度。 內(nèi)部控制評價 的 方法 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 第十五條規(guī)定 ，內(nèi)部控制評價工作組應當對被評價單位進行現(xiàn)場測試 ， 綜合運用個別訪談 、 調(diào)查問卷 、專題討論 、 穿行測試 、 實地查驗 、 抽樣和比較分析等方法 ， 充分收集被評價單位內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù) ， 按照評價的具體內(nèi)容 ， 如實填寫評價工作底稿 ， 研究分析內(nèi)部控制缺陷 。 內(nèi)部控制評價報告 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 第二十條規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 、應用指引和本指引 ， 設計內(nèi)部控制評價報告的種類 、 格式和內(nèi)容 ， 明確內(nèi)部控制評價報告編制程序和要求 ， 按照規(guī)定的權限報經(jīng)批準后對外報出 。 內(nèi)部控制評價報告 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 第二十一條和二十二條規(guī)定了 內(nèi)部控制評價報告應 對外披露的內(nèi)容 ， 一般包括 ： ? （ 1） 董事會聲明。 ? （ 2） 內(nèi)部控制評價工作的總體情況。 ? （ 3） 內(nèi)部控制評價的依據(jù) 。 ? （ 4） 內(nèi)部控制評價的范圍。 內(nèi)部控制評價報告 ? （ 5） 內(nèi)部控制評價的程序和方法。 ? （ 6） 內(nèi)部控制缺陷及其認定。 ? （ 7） 內(nèi)部控制缺陷的整改情況。 ? （ 8） 內(nèi)部控制有效性的結論。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷的對外報告 ? 有關內(nèi)部控制缺陷的信息應至少披露以下內(nèi)容： ? （ 1）內(nèi)部控制缺陷的認定標準； ? （ 2）缺陷對外披露的標準； ? （ 3）按認定標準和披露標準確定的應對外披露的內(nèi)部控制缺陷； ? （ 4）采取的缺陷整改措施； ? （ 5）采取整改措施后的剩余風險。 總結 ?《 周易 》 ：“君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎?！笔钦f君子能整天整日顯示出自強不息的行為狀態(tài)，是因為到晚間，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為， 不要把過錯帶進第二天 。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第四十六條：“企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告”。 目的是 促進企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設計與運行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險 。 ? 小組討論： ? 對 上市公司的內(nèi)部控制評價報告進行評價。
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