內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-06 07:03本頁(yè)面
【正文】 判斷標(biāo)準(zhǔn) 認(rèn)定并負(fù)責(zé)糾偏的機(jī)構(gòu) 應(yīng)對(duì)措施 一般缺陷 對(duì)存在的問題不采取任何行動(dòng)可能導(dǎo)致微小范圍的目標(biāo)偏離。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門 給予常規(guī)關(guān)注，將目前狀況調(diào)整至可接受水平。 重要缺陷 對(duì)存在的問題不采取任何行動(dòng)有一定的可能導(dǎo)致較大的負(fù)面影響。 經(jīng)理層 經(jīng)理層應(yīng)采取行動(dòng)或者督促有關(guān)部門采取行動(dòng)解決存在的問題，阻止對(duì)控制目標(biāo)產(chǎn)生較大負(fù)面影響的事件的發(fā)生；屬于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺陷，應(yīng)在采取糾正措施的同時(shí)，著手修訂內(nèi)控制度。 續(xù)上表 缺陷影響程度 判斷標(biāo)準(zhǔn) 認(rèn)定并負(fù)責(zé)糾偏的機(jī)構(gòu) 應(yīng)對(duì)措施 重大缺陷 對(duì)存在的問題不采取任何行動(dòng)有較大的可能導(dǎo)致嚴(yán)重的偏離控制目標(biāo)的行為。 董事會(huì) 董事會(huì)給予關(guān)注，并督促有關(guān)部門立即進(jìn)行原因分析、采取糾錯(cuò)行動(dòng)；屬于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺陷，應(yīng)在采取糾正措施的同時(shí)，著手修訂內(nèi)控制度。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 的 方法 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 第十五條規(guī)定 ，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試 ， 綜合運(yùn)用個(gè)別訪談 、 調(diào)查問卷 、專題討論 、 穿行測(cè)試 、 實(shí)地查驗(yàn) 、 抽樣和比較分析等方法 ， 充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù) ， 按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容 ， 如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿 ， 研究分析內(nèi)部控制缺陷 。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 、應(yīng)用指引和本指引 ， 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類 、 格式和內(nèi)容 ， 明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求 ， 按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出 。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 第二十一條和二十二條規(guī)定了 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng) 對(duì)外披露的內(nèi)容 ， 一般包括 ： ? （ 1） 董事會(huì)聲明。 ? （ 2） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。 ? （ 3） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù) 。 ? （ 4） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ? （ 5） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。 ? （ 6） 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定。 ? （ 7） 內(nèi)部控制缺陷的整改情況。 ? （ 8） 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷的對(duì)外報(bào)告 ? 有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的信息應(yīng)至少披露以下內(nèi)容： ? （ 1）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)； ? （ 2）缺陷對(duì)外披露的標(biāo)準(zhǔn)； ? （ 3）按認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和披露標(biāo)準(zhǔn)確定的應(yīng)對(duì)外披露的內(nèi)部控制缺陷； ? （ 4）采取的缺陷整改措施； ? （ 5）采取整改措施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)。 總結(jié) ?《 周易 》 ：“君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎?！笔钦f君子能整天整日顯示出自強(qiáng)不息的行為狀態(tài)，是因?yàn)榈酵黹g，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為， 不要把過錯(cuò)帶進(jìn)第二天 。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第四十六條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”。 目的是 促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 小組討論： ? 對(duì) 上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)。
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