內(nèi)部控制的監(jiān)督ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-03-22 01:54本頁(yè)面
【正文】 的溝通 ? 與企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)內(nèi)部控制總體責(zé)任的人（董事會(huì)、所有者兼經(jīng)營(yíng)者等） – 管理建議書 —— 一些與內(nèi)部控制有關(guān)的、不太重要的事項(xiàng)，以及可以改進(jìn)客戶經(jīng)營(yíng)管理的事項(xiàng)。將這些事項(xiàng)告知客戶。 4 控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣 28 29 控制測(cè)試 ? 真納悶？風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)都做完了，為什么還要對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試？如何測(cè)試？ – 不要著急，我會(huì)幫助你??！ ? 被初評(píng)為 低于最大值水平 的內(nèi)部控制（關(guān)鍵控制），是我們擬信賴的，應(yīng)執(zhí)行足夠多的控制，測(cè)試其控制風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)初評(píng)值進(jìn)行再次確認(rèn)或調(diào)整。 ? 如果某些控制時(shí)審計(jì)師降低控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的依據(jù)，審計(jì)師必須取得這些控制在所有（至少是大部分）被審計(jì)期間內(nèi) 有效運(yùn)行 的證據(jù)。測(cè)試內(nèi)部控制的有效性以支持較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估值的程序稱為 控制測(cè)試 。 ? 控制測(cè)試結(jié)果表明控制的運(yùn)行情況符合預(yù)期的設(shè)計(jì)，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)采用原來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值；如果控制測(cè)試表明控制的運(yùn)行不太有效，審計(jì)師就需要重新考慮控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值。（ 我們是多么的謹(jǐn)慎！ ） 30 下面是如何進(jìn)行控制測(cè)試？ ? 1. 用什么方法測(cè)試（四種測(cè)試程序） – 學(xué)問(wèn)恰當(dāng)?shù)目蛻袈殕T – 檢查憑證、記錄和報(bào)告 – 觀察與控制相關(guān)的活動(dòng) – 重新執(zhí)行客戶程序 ? 2. 控制測(cè)試的范圍 (取決于控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期評(píng)估值 ,低 :意味更詳細(xì)得控制測(cè)試 ) – 信賴以前年度的審計(jì)證據(jù) (以前有效 ,今年咋辦 ?) – 測(cè)試期間未覆蓋整個(gè)審計(jì)期間 – 控制測(cè)試的輪換 31 ? 控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系 ? – 你會(huì)覺(jué)得他們有交叉 ?詢問(wèn)、檢查和觀察都用。 – 區(qū)別： ? 了解：針對(duì)所有控制使用這些程序；控制測(cè)試：僅限于關(guān)鍵控。 ? 了解：設(shè)計(jì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)，或僅僅在某一時(shí)點(diǎn)（執(zhí)行觀察程序時(shí)）；控制測(cè)試：選取的業(yè)務(wù)量較大（可能是20~100個(gè)業(yè)務(wù)）；而且往往需要在多個(gè)時(shí)點(diǎn)執(zhí)行觀察程序。 ? 對(duì)于關(guān)鍵控制而言，除了重新執(zhí)行，其他程序?qū)嶋H上都是了解內(nèi)控的相關(guān)程序的延伸。如果在審計(jì)之初就擬采用低水平的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，審計(jì)師就應(yīng)該將兩種類型的程序結(jié)合起來(lái)同時(shí)執(zhí)行。 ?關(guān)系圖如下： 32 程序 類型 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值 高水平：僅執(zhí)行了 解內(nèi)部控制程序 較低水平：控制測(cè)試 詢問(wèn) 是 ——大范圍 是 ——小范圍 觀察 是 ——結(jié)合業(yè)務(wù)穿行測(cè)試 是 ——采用抽樣 檢查 是 ——結(jié)合業(yè)務(wù)穿行測(cè)試 是 ——在多個(gè)時(shí)點(diǎn) 重新執(zhí)行 否 是 —— 采用抽樣 控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系 33 總結(jié) ：了解內(nèi)控和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn) 34 35 案例 :投資和籌資內(nèi)部控制監(jiān)督 ?
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