內(nèi)部控制的監(jiān)督ppt課件-資料下載頁
2025-03-22 01:54本頁面
【正文】 的溝通 ? 與企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)內(nèi)部控制總體責(zé)任的人（董事會、所有者兼經(jīng)營者等） – 管理建議書 —— 一些與內(nèi)部控制有關(guān)的、不太重要的事項，以及可以改進客戶經(jīng)營管理的事項。將這些事項告知客戶。 4 控制風(fēng)險矩陣 28 29 控制測試 ? 真納悶？風(fēng)險評價都做完了，為什么還要對控制進行測試？如何測試？ – 不要著急，我會幫助你！！ ? 被初評為 低于最大值水平 的內(nèi)部控制（關(guān)鍵控制），是我們擬信賴的，應(yīng)執(zhí)行足夠多的控制，測試其控制風(fēng)險水平，對初評值進行再次確認或調(diào)整。 ? 如果某些控制時審計師降低控制風(fēng)險評估值的依據(jù)，審計師必須取得這些控制在所有（至少是大部分）被審計期間內(nèi) 有效運行 的證據(jù)。測試內(nèi)部控制的有效性以支持較低的控制風(fēng)險水平評估值的程序稱為 控制測試 。 ? 控制測試結(jié)果表明控制的運行情況符合預(yù)期的設(shè)計，審計師應(yīng)繼續(xù)采用原來的風(fēng)險評估值；如果控制測試表明控制的運行不太有效，審計師就需要重新考慮控制風(fēng)險評估值。（ 我們是多么的謹慎！ ） 30 下面是如何進行控制測試？ ? 1. 用什么方法測試（四種測試程序） – 學(xué)問恰當(dāng)?shù)目蛻袈殕T – 檢查憑證、記錄和報告 – 觀察與控制相關(guān)的活動 – 重新執(zhí)行客戶程序 ? 2. 控制測試的范圍 (取決于控制風(fēng)險的預(yù)期評估值 ,低 :意味更詳細得控制測試 ) – 信賴以前年度的審計證據(jù) (以前有效 ,今年咋辦 ?) – 測試期間未覆蓋整個審計期間 – 控制測試的輪換 31 ? 控制測試與了解內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系 ? – 你會覺得他們有交叉 ?詢問、檢查和觀察都用。 – 區(qū)別： ? 了解：針對所有控制使用這些程序；控制測試：僅限于關(guān)鍵控。 ? 了解：設(shè)計一個或多個業(yè)務(wù)，或僅僅在某一時點（執(zhí)行觀察程序時）；控制測試：選取的業(yè)務(wù)量較大（可能是20~100個業(yè)務(wù)）；而且往往需要在多個時點執(zhí)行觀察程序。 ? 對于關(guān)鍵控制而言，除了重新執(zhí)行，其他程序?qū)嶋H上都是了解內(nèi)控的相關(guān)程序的延伸。如果在審計之初就擬采用低水平的控制風(fēng)險評估值，審計師就應(yīng)該將兩種類型的程序結(jié)合起來同時執(zhí)行。 ?關(guān)系圖如下： 32 程序 類型 控制風(fēng)險評估值 高水平：僅執(zhí)行了 解內(nèi)部控制程序 較低水平：控制測試 詢問 是 ——大范圍 是 ——小范圍 觀察 是 ——結(jié)合業(yè)務(wù)穿行測試 是 ——采用抽樣 檢查 是 ——結(jié)合業(yè)務(wù)穿行測試 是 ——在多個時點 重新執(zhí)行 否 是 —— 采用抽樣 控制測試與了解內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系 33 總結(jié) ：了解內(nèi)控和評價控制風(fēng)險 34 35 案例 :投資和籌資內(nèi)部控制監(jiān)督 ?
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