【正文】 能保障相 對(duì)獨(dú)立性 ， 審計(jì)質(zhì)量是否能得到保證 ， 是否能切實(shí)起到監(jiān)督 作用等 。 48 業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單測(cè)試 （ 又稱跟單作業(yè) ）和關(guān)鍵控制測(cè)試兩種方式對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查 ， 目的是對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查 。 49 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面測(cè)試內(nèi)容 1 跟單測(cè)試 2 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試 3 電子表格測(cè)試 50 跟單測(cè)試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始，一直追蹤到 該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過(guò)程 ， 適用于手工控制與應(yīng)用系統(tǒng)控制測(cè)試。 采購(gòu)計(jì)劃 采購(gòu)合同 收貨入庫(kù) 支付結(jié)算 財(cái)務(wù)記賬 物 資 采 購(gòu) 1 跟單測(cè)試 51 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試主要設(shè)計(jì)公司內(nèi)控管理手冊(cè)中控制活動(dòng)分冊(cè)的內(nèi)容 :185個(gè)末級(jí)流程中風(fēng)險(xiǎn)控制文檔 、 流程圖 。 如： MP05流程 “ 存貨管理 ” 關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例 主要針對(duì)存貨的入庫(kù) 、 出庫(kù) 、 盤點(diǎn)三個(gè)不同環(huán)節(jié)采取不同的測(cè)試方法 ， 注意原油與材料物資在管理和程序上的不同 2 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試 52 ① 關(guān)注要點(diǎn) 入庫(kù) ： a)關(guān)注入庫(kù)單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺(tái)帳記錄是否一致 ， 注意核對(duì)其鉤稽關(guān)系 。 (原油入庫(kù)為化驗(yàn)報(bào)告和交接單 )； b)關(guān)注驗(yàn)收程序的規(guī)范性 ， 如：驗(yàn)收人員的資質(zhì) ， 驗(yàn)收記錄審查等； c)關(guān)注是否及時(shí) （ 每月末 ） 做暫估核算； d)關(guān)注是否及時(shí)按要求進(jìn)行內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn) 。 e)關(guān)注不同類別的材料物資驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定 出庫(kù) ： a)核對(duì)出庫(kù)憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全 ， 注意之間的勾稽關(guān)系； b)原油出庫(kù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃 ， 核對(duì)交接及出庫(kù)單據(jù)與計(jì)劃是否一致；c)關(guān)注是否及時(shí)作成本結(jié)轉(zhuǎn) ， 并核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù) 盤點(diǎn) ： a)是否按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn) ， 關(guān)注盤盈盤虧帳務(wù)處理是否及時(shí)； b)盤點(diǎn)相關(guān)表單是否完整 ， 填寫是否符合要求； c)關(guān)注盤點(diǎn)相關(guān)表單在不同部門傳遞的程序和及時(shí)性問(wèn)題； d)核對(duì)各表單有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否一致 “存貨管理”關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例 53 ② 發(fā)現(xiàn)實(shí)例 入庫(kù)單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺(tái)帳記錄不一致 ， 存在入庫(kù)單滯后情況 質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定 ， 化驗(yàn) 、 檢驗(yàn)未按規(guī)定程序進(jìn)行 未及時(shí)進(jìn)行暫估入庫(kù) 未按要求及時(shí)做內(nèi)部購(gòu)銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來(lái)簽認(rèn) 原油實(shí)際出庫(kù)與計(jì)劃不一致 材料出庫(kù)憑證內(nèi)容不完整 盤點(diǎn)相關(guān)表單勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致 未進(jìn)行盤盈盤虧差異分析 未及時(shí)進(jìn)行盤盈盤虧賬務(wù)處理 “存貨管理”關(guān)注要點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)實(shí)例 54 三、 2022版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用 編制目的 為了員工學(xué)習(xí) 、 掌握公司 《 內(nèi)部控制管理手冊(cè) 》中業(yè)務(wù)層面手工控制的相關(guān)內(nèi)容 ,并明確各職能部門在公司內(nèi)控管理工作中的責(zé)任 、 明確流程管理部門和崗位 ， 建立業(yè)務(wù)流程管理責(zé)任機(jī)制 ， 理清工作職責(zé) 。 注： 本指南是依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)編制的 ， 為廣大員工學(xué)習(xí)并有效執(zhí)行 《 內(nèi)部控制管理手冊(cè) 》 搭建一個(gè)簡(jiǎn)單 、 適用的平臺(tái) ， 如出現(xiàn)與手冊(cè)不一致等情況 ， 以手冊(cè)內(nèi)容為準(zhǔn) 。 55 三、 2022版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用 編制原則 遵照 “ 簡(jiǎn)單 、 實(shí)用 、 便于執(zhí)行 ” 的原則 ， 以業(yè)務(wù)流程為主線 ， 以控制措施為重點(diǎn) ， 對(duì) 2022版 《 內(nèi)控管理手冊(cè) 》 中末級(jí)流程進(jìn)行梳理 ， 分單位檢索和匯總 ， 將所有手工控制逐項(xiàng)逐級(jí)落實(shí)到責(zé)任單位 ，針對(duì)各單位對(duì)該項(xiàng)控制的作用不同 ， 分為責(zé)任部門和參與部門 ， 分類落實(shí)責(zé)任 ， 并對(duì)各單位承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任進(jìn)行層層分解 ， 細(xì)化到具體部門和崗位 ， 保證每一項(xiàng)重要控制都有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督 、 執(zhí)行和落實(shí) 。 56 三、 2022版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用 主要內(nèi)容 : 本指南共由 32個(gè)部分組成 ， 分別為：公司領(lǐng)導(dǎo) 、 各生產(chǎn)廠 、直屬單位 、 各處室 。 使用要求： 各單位應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注本指南涉及到的本 部門 的業(yè)務(wù)流程 ， 執(zhí)行時(shí)還應(yīng)結(jié)合 《 內(nèi)部控制管理手冊(cè) 》 的相應(yīng)詳細(xì)內(nèi)容 ， 重點(diǎn)落實(shí)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施 ， 將控制執(zhí)行到位 。 鑒于內(nèi)部控制是一項(xiàng)跨部門的系統(tǒng)工程 ， 各單位對(duì)未在本指南中列示的內(nèi)容也要加以了解 ， 整體把握 。 57 總之內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn) : 設(shè)計(jì)有效，執(zhí)行有力 總經(jīng)理 在股份公司 2022年 12月 27日召開(kāi)的內(nèi)控工作視頻會(huì)上對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制管理手冊(cè)提出要求時(shí)強(qiáng) 調(diào)三句話： “ 執(zhí)行、執(zhí)行、執(zhí)行 ” 。 總會(huì)計(jì)師 在 2022年內(nèi)控工作視頻會(huì)議上強(qiáng)調(diào)： “ 內(nèi)控工作重在建設(shè)，關(guān)鍵在執(zhí)行 ” 。 集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求： 要從加強(qiáng)組織建設(shè)入手，全面強(qiáng)化內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作和制度建設(shè)，建立健全內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)執(zhí)行力，促進(jìn)體系持續(xù)、有效運(yùn)行，為集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。 58 小結(jié)：內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 企事業(yè)單位內(nèi)控部門 全面?zhèn)鬟_(dá) 相關(guān)要求 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 被測(cè)試 單位 （部門） 59 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑴ 應(yīng)準(zhǔn)備好業(yè)務(wù)流程圖、RCD文檔、相關(guān)的規(guī)章制度、有關(guān)會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、實(shí)施記錄等，以供測(cè)試人員查閱。 ⑵ 按照流程所涉及的部門和崗位分別指定專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)配合測(cè)試工作。 ⑶ 為測(cè)試人員做好辦公條件的準(zhǔn)備 。 被測(cè)試單位 各崗位人員 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 60 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑷ 關(guān)鍵控制操作人員掌握關(guān)鍵控制措施的詳細(xì)內(nèi)容 ，涉及的崗位 、 控制措施的要求 、 控制證據(jù)是什么 ？ 具體如何操作 ？ 與其他處理環(huán)節(jié)的關(guān)系 ？ 該控制發(fā)生的頻率等 。 被測(cè)試單位 各崗位人員 61 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑸ 部門負(fù)責(zé)人和崗位執(zhí)行人員要熟悉本部門控制環(huán)境建設(shè)的工作內(nèi)容 ， 制定和規(guī)范的相應(yīng)規(guī)章制度 ， 并知悉如何開(kāi)展和實(shí)施 （ 組織程序和辦法等 ） ；詳細(xì)掌握各項(xiàng)制度的內(nèi)容 、 本崗位職責(zé)描述等內(nèi)容 。 被測(cè)試單位 各崗位人員 62 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑹ 相關(guān)流程中控制的負(fù)責(zé)人或執(zhí)行人應(yīng)準(zhǔn)備好與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的工作記錄表單 。工作記錄表單應(yīng)是年度實(shí)際業(yè)務(wù)的記錄表單 ， 詳實(shí)記錄本崗位的關(guān)鍵控制活動(dòng)以及為實(shí)現(xiàn)該控制所作的學(xué)習(xí) 、培訓(xùn)等內(nèi)容 。 被測(cè)試單位 各崗位人員 63 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 被測(cè)試人員在接受測(cè)試過(guò)程中 ， 要耐心接受測(cè)試人員的訪談和檢查 ， 對(duì)測(cè)試人員所提出的問(wèn)題要仔細(xì)認(rèn)真 、 實(shí)事求是 、 客觀公正地回答 ， 不要遮遮掩掩 ，不能提供虛假資料 ， 更不能站在審計(jì)工作的對(duì)立面上 ， 拒不合作 。 要嚴(yán)格按照內(nèi)控流程所描述的內(nèi)容回答 ， 避免造成不必要的例外事項(xiàng) 。 64 內(nèi)部控制測(cè)試中注意事項(xiàng) 測(cè)試過(guò)程中的要求 管理 層各 類測(cè) 試 外部 審計(jì) 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 要加強(qiáng)與內(nèi) 、 外部審計(jì)的溝通 。 外部審計(jì)師的責(zé)任就是幫助 、 協(xié)助客戶通過(guò)內(nèi)控審計(jì) ， 因此 ， 外部審計(jì)師對(duì)溝通非常重視 ， 認(rèn)為與客戶保持坦誠(chéng)持續(xù)的溝通是確保項(xiàng)目成功實(shí)施的一個(gè)重要方面。 65 謝謝大家！