【正文】 等文件 ， 審閱內(nèi)容是否全面 ， 是否符合制度要求 。 訪談企業(yè)文化處的相關(guān)人員 ， 了解是否對職業(yè)道德建設(shè)制度進(jìn)行了宣傳培訓(xùn) ， 檢查相關(guān)培訓(xùn)記錄等資料 ， 最后通過訪談員工了解員工對職業(yè)道德的認(rèn)知程度 。 同時通過與管理層人員訪談并對相關(guān)制度文件進(jìn)行檢查 ，了解并查看公司是否將職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)包含在與客戶及供貨商的商業(yè)交往中 。 職業(yè)道德主要測試步驟 38 高管基調(diào)主要測試步驟 通過訪問公司網(wǎng)站 ， 以確定公司是否發(fā)布 《 股份公司總裁致高級管理人員的信 》 ， 是否強調(diào)了誠信和道德行為的重要性 。 訪談公司員工并查閱相關(guān)資料 ， 了解職工代表大會及合理化建議的組織實施情況 。 39 高管基調(diào)主要測試步驟 其次查閱相關(guān)制度，審核其內(nèi)容是否包含明確禁止管理人員越權(quán)，并鼓勵對獲知的越權(quán)、違規(guī)行為進(jìn)行舉報的規(guī)定；以及對于何種情況下需要干預(yù)以及干預(yù)的頻率及記錄的具體要求；取得并審閱公司對與管理層干預(yù)和越權(quán)行為的記錄，確定對于干預(yù)的原因是否有合理的解釋，對于越權(quán)行為是否有相應(yīng)的處理。 40 信訪舉報機(jī)制和違規(guī)處理主要測試步驟 首先通過訪談紀(jì)檢監(jiān)察人員 ， 了解公司是否建立了較為暢通的舉報渠道；其次通過訪談公司員工 ， 了解員工是否知道信訪舉報方式 ，舉報渠道 ， 第三通過查閱公司文件和違規(guī)處理記錄 ， 確定公司是否注重對員工違規(guī)情況的管理；通過對信訪舉報案件的受理 、 調(diào)查和處理過程進(jìn)行穿行測試 ， 檢查公司是否按照規(guī)定對信訪舉報事項進(jìn)行調(diào)查處理 。 并審閱最近一年度公司對員工違規(guī)處理的記錄 ， 確定是否按規(guī)定處理 ， 是否在公司上下進(jìn)行了傳達(dá) 。 通過訪談勞資培訓(xùn)部組織機(jī)構(gòu)編制管理崗和公司員工，確認(rèn)公司員工總量控制計劃與實際員工需求人數(shù)是否一致。 42 權(quán)利和責(zé)任分配主要測試步驟 首先審閱 《 機(jī)關(guān)部門職能及專業(yè)公司職責(zé)范圍 》 和總部業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表 ,確認(rèn)業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表是否恰當(dāng)?shù)姆从沉斯井?dāng)前部門及崗位的業(yè)務(wù)權(quán)限分配 。 其次訪談人事部門經(jīng)理 ， 并查閱職責(zé)和授權(quán)的審批及變化的記錄 ，了解是否定期對權(quán)限指引表進(jìn)行修訂并進(jìn)行記錄 ， 從而判斷責(zé)任和權(quán)力分配的適當(dāng)性 。 43 培訓(xùn)主要測試步驟 首先向勞資培訓(xùn)部門了解培訓(xùn)的程序 ， 之后訪談員工 ， 了解員工的知識 、 技能和參加培訓(xùn)狀況 ， 并查閱員工培訓(xùn)記錄和相關(guān)培訓(xùn)制度 、 計劃 。 抽取 3人的 “ 培訓(xùn)記錄 ” ,確認(rèn)是否按規(guī)定進(jìn)行培訓(xùn) 。 45 人力資源政策主要測試步驟 首先 ， 通過訪談人事部 、 勞資培訓(xùn)部相關(guān)人員 ， 了解公司管理人員的選拔任用機(jī)制及實施情況； 其次 ， 抽樣新聘任管理人員的有關(guān)資料 ， 確認(rèn)是否按照制度進(jìn)行了競聘 、 背景調(diào)查和任前公示； 第三 ， 檢查處室干部和關(guān)鍵崗位人員的審查材料 ， 審查是否關(guān)注了經(jīng)驗 、 政治素質(zhì) 、 技能資格水平 、 以及犯罪記錄等情況 。 信息與溝通部分測試內(nèi)容在關(guān)鍵控制測試和其他公司層面測試主題中有體現(xiàn) ， 測試人員不須單獨測試 ， 可直接引用其測試結(jié)果 ， 以減少工作量；對無法引用的 ， 還須單獨測試 。 其次 ， 根據(jù)訪談結(jié)果查閱 《 內(nèi)部審計工作規(guī)定 》 等相關(guān)制度 及資料 ， 檢查內(nèi)部審計部門是否足夠的授權(quán) ， 是否能保障相 對獨立性 ， 審計質(zhì)量是否能得到保證 ， 是否能切實起到監(jiān)督 作用等 。 49 業(yè)務(wù)活動層面測試內(nèi)容 1 跟單測試 2 關(guān)鍵控制抽樣測試 3 電子表格測試 50 跟單測試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到 該筆業(yè)務(wù)反映到公司財務(wù)報告的測試過程 ， 適用于手工控制與應(yīng)用系統(tǒng)控制測試。 如： MP05流程 “ 存貨管理 ” 關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例 主要針對存貨的入庫 、 出庫 、 盤點三個不同環(huán)節(jié)采取不同的測試方法 ， 注意原油與材料物資在管理和程序上的不同 2 關(guān)鍵控制抽樣測試 52 ① 關(guān)注要點 入庫 ： a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄是否一致 ， 注意核對其鉤稽關(guān)系 。 e)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定 出庫 ： a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全 ， 注意之間的勾稽關(guān)系； b)原油出庫應(yīng)重點關(guān)注銷售計劃及調(diào)整計劃 ， 核對交接及出庫單據(jù)與計劃是否一致；c)關(guān)注是否及時作成本結(jié)轉(zhuǎn) ， 并核對相關(guān)數(shù)據(jù) 盤點 ： a)是否按照規(guī)定時間及時進(jìn)行盤點 ， 關(guān)注盤盈盤虧帳務(wù)處理是否及時； b)盤點相關(guān)表單是否完整 ， 填寫是否符合要求； c)關(guān)注盤點相關(guān)表單在不同部門傳遞的程序和及時性問題； d)核對各表單有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否一致 “存貨管理”關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例 53 ② 發(fā)現(xiàn)實例 入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致 ， 存在入庫單滯后情況 質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定 ， 化驗 、 檢驗未按規(guī)定程序進(jìn)行 未及時進(jìn)行暫估入庫 未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn) 原油實際出庫與計劃不一致 材料出庫憑證內(nèi)容不完整 盤點相關(guān)表單勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致 未進(jìn)行盤盈盤虧差異分析 未及時進(jìn)行盤盈盤虧賬務(wù)處理 “存貨管理”關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例 54 三、 2022版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用 編制目的 為了員工學(xué)習(xí) 、 掌握公司 《 內(nèi)部控制管理手冊 》中業(yè)務(wù)層面手工控制的相關(guān)內(nèi)容 ,并明確各職能部門在公司內(nèi)控管理工作中的責(zé)任 、 明確流程管理部門和崗位 ， 建立業(yè)務(wù)流程管理責(zé)任機(jī)制 ， 理清工作職責(zé) 。 55 三、 2022版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用 編制原則 遵照 “ 簡單 、 實用 、 便于執(zhí)行 ” 的原則 ， 以業(yè)務(wù)流程為主線 ， 以控制措施為重點 ， 對 2022版 《 內(nèi)控管理手冊 》 中末級流程進(jìn)行梳理 ， 分單位檢索和匯總 ， 將所有手工控制逐項逐級落實到責(zé)任單位 ，針對各單位對該項控制的作用不同 ， 分為責(zé)任部門和參與部門 ， 分類落實責(zé)任 ， 并對各單位承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任進(jìn)行層層分解 ， 細(xì)化到具體部門和崗位 ， 保證每一項重要控制都有專人負(fù)責(zé)監(jiān)督 、 執(zhí)行和落實 。 使用要求： 各單位應(yīng)重點關(guān)注本指南涉及到的本 部門 的業(yè)務(wù)流程 ， 執(zhí)行時還應(yīng)結(jié)合 《 內(nèi)部控制管理手冊 》 的相應(yīng)詳細(xì)內(nèi)容 ， 重點落實關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施 ， 將控制執(zhí)行到位 。 57 總之內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn) : 設(shè)計有效，執(zhí)行有力 總經(jīng)理 在股份公司 2022年 12月 27日召開的內(nèi)控工作視頻會上對落實內(nèi)部控制管理手冊提出要求時強 調(diào)三句話： “ 執(zhí)行、執(zhí)行、執(zhí)行 ” 。 集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求： 要從加強組織建設(shè)入手，全面強化內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作和制度建設(shè)，建立健全內(nèi)控激勵與約束機(jī)制，進(jìn)一步增強執(zhí)行力，促進(jìn)體系持續(xù)、有效運行，為集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。 ⑵ 按照流程所涉及的部門和崗位分別指定專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)配合測試工作。 被測試單位 各崗位人員 內(nèi)部控制測試中注意事項 60 內(nèi)部控制測試中注意事項 測試過程中的要求 管理 層各 類測 試 外部 審計 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑷ 關(guān)鍵控制操作人員掌握關(guān)鍵控制措施的詳細(xì)內(nèi)容 ，涉及的崗位 、 控制措施的要求 、 控制證據(jù)是什么 ？ 具體如何操作 ？ 與其他處理環(huán)節(jié)的關(guān)系 ？ 該控制發(fā)生的頻率等 。 被測試單位 各崗位人員 62 內(nèi)部控制測試中注意事項 測試過程中的要求 管理 層各 類測 試 外部 審計 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 ⑹ 相關(guān)流程中控制的負(fù)責(zé)人或執(zhí)行人應(yīng)準(zhǔn)備好與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的工作記錄表單 。 被測試單位 各崗位人員 63 內(nèi)部控制測試中注意事項 測試過程中的要求 管理 層各 類測 試 外部 審計 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 被測試人員在接受測試過程中 ， 要耐心接受測試人員的訪談和檢查 ， 對測試人員所提出的問題要仔細(xì)認(rèn)真 、 實事求是 、 客觀公正地回答 ， 不要遮遮掩掩 ，不能提供虛假資料 ， 更不能站在審計工作的對立面上 ， 拒不合作 。 64 內(nèi)部控制測試中注意事項 測試過程中的要求 管理 層各 類測 試 外部 審計 高度重視 積極準(zhǔn)備 全力配合 善于溝通 要加強與內(nèi) 、 外部審計的溝通 。 65 謝謝大家！