內(nèi)部控制及其評審ppt課件-資料下載頁
2025-05-06 07:04本頁面
【正文】 們愿意考慮我們的意見。 （二）貴公司的銀行存款日記賬與銀行對賬單沒有按月核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。由于沒有 按月進行銀行對賬，公司財務(wù)部門不能及時了解未達賬項，在一定程度上影響了財務(wù)分析工作，也留下了錯弊的隱患。建議貴公司今后把銀行對賬工作制度化。 二、存貨管理中存在的問題及建議 貴公司存貨占用的流動資產(chǎn)數(shù)額過大。公司流動資產(chǎn)共計 萬元，其中存貨占用 85%，應(yīng)當成為資產(chǎn)管理的重點。 我們建議貴公司應(yīng)注意以下幾方面的工作： （一）認真做好存貨的盤點工作。貴公司自上一會計年度終了對存貨清查至今，再未進行盤點。貴公司的存貨賬與我們查賬中抽查結(jié)果出現(xiàn)一定差異。我們認為，只有及時獲得存貨的實存情況， 才能夠加強對存貨的管理，并及時處理有關(guān)問題。 （二）積極處理積壓產(chǎn)品。貴公司目前產(chǎn)成品占用資金達 萬元，占全部存貨的 50%，為了加速流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，減少倉儲成本和利息支出，建議貴公司加強市場預(yù)測，及時進行產(chǎn)品的推銷和處理。 我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務(wù)約定書約定項目之內(nèi)，是我們基于為企業(yè)服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解企業(yè)所有的內(nèi)部控制弱點可能或已經(jīng)造成的影響。對于上述內(nèi)部控制問題，我們已與有關(guān)管理部門 或人員交換過意見，他們已確認上述問題的真實性。 本管理建議書只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會委托進行審計工作，根據(jù)他們的要求，請將管理建議書內(nèi)容轉(zhuǎn)達給他們。 會計師事務(wù)所 （公章） 中國注冊會計師：（簽名蓋章） （地址 ） 2022年 2月 20日 ? 三、制管理建議書的編制和出具要求 ? 1. 注冊會計師在編制管理建議書之前，應(yīng)該對審計工作底稿記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進建議進行復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核的審計工作底稿為依據(jù)，編制管理建議書。 ? 2. 管理建議書反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對會計報表的影響程度排列。 ? 3. 在出具管理建議書之前，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位的有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確定所屬重大缺陷是否屬實。 ? 關(guān)鍵概念 ? 內(nèi)部控制 ? 了解內(nèi)部控制 ? 穿行測試 ? 控制測試 ? 管理建議書 ? 思考題 ? 1 內(nèi)部控制的含義是什么？ ? 2 內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容是什么？ ? 3 如何理解內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計的關(guān)系？ ? 4 什么是控制測試？其主要內(nèi)容有哪些？如何確定控制測試的范圍？ ? 5 簡述控制風險評價的結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響。 ? 6 簡述管理建議書的內(nèi)容。 ? 討論題 ? 風險基礎(chǔ)審計的產(chǎn)生和運用是否意味著內(nèi)部控制了解和評審在財務(wù)報表審計中的地位下降了？為什么？ ? 了解內(nèi)部控制和控制測試在制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計中的作用有何不同？ ? 參考文獻 ? 財政部注冊會計師考試委員會辦公室： 《 審計 》中國財政經(jīng)濟出版社 2022年版 ? 王光遠 黃京箐 《 審計學 》 東北財經(jīng)大學出版社 ? 葉陳剛 李相志 《 審計理論與實務(wù) 》 中信出版社 ? 秦榮生 盧春泉 《 審計學 》 第四版 中國人民大學出版社 ? 李若山 劉大賢 《 審計學 》 經(jīng)濟科技出版社 ? 朱榮恩 《 內(nèi)部控制評價 》 中國人民大學出版社 ? 《 中國注冊會計師審計準冊 》 2022年 2月
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