內(nèi)部控制ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-09 22:21本頁面
【正文】 不管客戶內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么有效 ， 審計(jì)人員都應(yīng)對會計(jì)報(bào)表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 。 例題：紅光化纖有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)貨幣資金、投資管理的內(nèi)容如下： （ 1） 直接由出納員對付款憑證進(jìn)行審核后鑒發(fā)支票或支付現(xiàn)金 。 （ 2） 月末 ， 由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 （ 3） 公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 ， 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以直接出借資金 。 （ 4） 出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù) 、 費(fèi)用和銷售賬簿的登記工作 。 （ 5） 業(yè)務(wù)部門收取的現(xiàn)金 ， 應(yīng)及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門 。 確因工作急需的 ， 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以直接支付現(xiàn)金 。 （ 6） 貨幣資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須在當(dāng)月入賬 。 （ 7） 公司對外投資由經(jīng)理辦公會議決定 ， 并由總經(jīng)理授權(quán)投資部門辦理 。 （ 8） 公司購買的債券 、 股票等有價(jià)證券由出納員單獨(dú)保管 ， 其他人不得接觸有價(jià)證券 。 （ 9） 證券投資業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)會同出納人員定期對有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn) 。 要求：指出上述內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處 。 復(fù)習(xí)思考題 1。教材 P516， 復(fù)習(xí)思考題 6，習(xí)題 2 附加題 1．現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。請回答： (1)注冊會計(jì)師為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 ? (2)在什么情況下，注冊會計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 ? 附加題 2．為什么即使經(jīng)符合性測試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師也不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序 ? 附加題 假如您是某會計(jì)師事務(wù)所的一名審計(jì)經(jīng)理， 您準(zhǔn)備分派理人員對客戶控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并 打算圍繞以下幾點(diǎn)來向助理人員提供指導(dǎo)： (1)控制風(fēng)險(xiǎn)及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。 (2)評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟。 (3)對控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評價(jià) a． 什么時(shí)候 ? b． 最高水平或低于最高水平 ? (4)進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn) a． 為什么 ? b． 什么時(shí)候 ? c． 怎樣做 ? (5)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評價(jià)。 (6)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)。 要求：對以上每一點(diǎn)，指出您在指導(dǎo)助理人員應(yīng)作的說明。 內(nèi)控的有效性 審計(jì)保證 可接受的保證水平 A C B 實(shí)質(zhì)性測試提供的保證 符合性測試提供的保證 實(shí)質(zhì)性測試和 符合性測試之間的權(quán)衡 C1 C2 C3 C3不依賴內(nèi)控，不符合成本效益原則， C2部分依賴內(nèi)控， C3最大限度依賴內(nèi)控。 （ 到底選哪個(gè) C， 取決于兩種測試的 相對成本 。 ） 了解內(nèi)控和評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的過程 本章摘要 ?內(nèi)部控制的歷史演變，四個(gè)發(fā)展階段。 ?內(nèi)部控制定義、目標(biāo)和要素（五要素） ?內(nèi)部控制與審計(jì) ?了解內(nèi)控 ?符合性測試或控制測試 ?評價(jià)內(nèi)控，對實(shí)質(zhì)性測試的影響。 本章參考資料 ? 張龍平 ,朱錦余：“關(guān)于注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制評價(jià)的理論思考”，審計(jì)研究， 2022年第 2期 ? 朱榮恩 ,關(guān)于建立和完善內(nèi)部控制的若干思考，會計(jì)研究， 2022年 1期 ? 朱榮恩等 ,美國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)展及對我國的啟示，會計(jì)研究 2022年 08期 ? 朱榮恩 賀欣，內(nèi)部控制框架的新發(fā)展 —— 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，審計(jì)研究 2022年 6期 ? 程新生，公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究 ，會計(jì)研究2022年 4期 ? 楊有紅 胡燕，試論公司治理與內(nèi)部控制的對接，會計(jì)研究 2022年 10期 ? 財(cái)政部，內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范（基本規(guī)范和具體規(guī)范）。 ? 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，《證券公司內(nèi)部控制指引》，《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》、《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》、《中國上市公司治理準(zhǔn)則》 ? 李爽 吳溪，內(nèi)部控制鑒證服務(wù)的若干爭議與探討， 中國注冊會計(jì)師2022年第 5期 ? 陳漢文 張志毅，審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì) ，中國注冊會計(jì)師 2022年 1期 ? 沈藝峰，獨(dú)立外部董事： 若干學(xué)術(shù)觀點(diǎn) ，中國注冊會計(jì)師 2022年 10期
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