內(nèi)部控制ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-05 22:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 3） 憑證與記錄控制 ① 預(yù)先連續(xù)編號(hào) ， 以便控制遺漏的憑證 ， 也便于在日后需要時(shí)進(jìn)行查詢 。 這一程序應(yīng)結(jié)合號(hào)碼的定期清點(diǎn)控制 。 （ Adequate Documents and Records） ② 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)立即編制或發(fā)生后盡快編制憑證與記錄 。 否則記錄的可靠性就會(huì)降低 ，錯(cuò)誤機(jī)會(huì)就會(huì)增加 。 ③ 記錄應(yīng)簡(jiǎn)單明了 ， 能保證清楚地理解 。 ④ 盡可能按一證多用的原則設(shè)計(jì) ， 以減少憑證的種類 。 ⑤ 憑證與記錄的格式要合理 ， 以利于正確地編制 。 還可以通過在表格或記錄中設(shè)置一定程序的控制措施來實(shí)現(xiàn) 。 ? 會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)程序手冊(cè)也是控制措施 。 會(huì)計(jì)科目表能夠防止分類不當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤 。 會(huì)計(jì)程序手冊(cè)規(guī)定單位內(nèi)部的憑證流程 ， 提供足夠的信息 ， 以便恰當(dāng)?shù)赜泿ず涂刂瀑Y產(chǎn) 。 （ 4） 資產(chǎn)接觸與記錄使用 （ Physical Control over Documents and Records） ? 主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄 ， 以保證資產(chǎn)和記錄的安全性 。 ? 如單獨(dú)的倉(cāng)庫(kù) 、 防火裝置 、 復(fù)制 、 異地備份 、現(xiàn)金出納機(jī) 、 防火墻 、 接入用戶名和密碼等 。 （ 5） 獨(dú)立稽核 （ Independent Checks ） ? 是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額的正確性 。 從而有助于督促業(yè)務(wù)的正確執(zhí)行和保證金額的正確性 。 ? 獨(dú)立稽核的一個(gè)基本特征是執(zhí)行者必須獨(dú)立于原來負(fù)責(zé)提供數(shù)據(jù)的人員之外 。 COSO委員會(huì)的 內(nèi)部控制五要素論 （ 1） 控制環(huán)境 （ 2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn) 、 分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ， 以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn) ， 并適時(shí)加以處理 。 ? COSO報(bào)告提出 “ 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ” 要素顯然與當(dāng)今社會(huì)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈 ， 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉足高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不斷增多有關(guān) 。 ? 就企業(yè)財(cái)務(wù)而言 ， 所面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括投資風(fēng)險(xiǎn) 、籌資風(fēng)險(xiǎn) 、 信用風(fēng)險(xiǎn) 、 合同風(fēng)險(xiǎn)等 。 （ 3） 控制活動(dòng) （ 4） 信息與溝通 ? 其含義就是要在控制活動(dòng)周圍建立信息與溝通系統(tǒng) ， 使企業(yè)的各級(jí)管理層和員工能取得他們?cè)趫?zhí)行 、 管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息 ， 并交換這些信息 。 ? 一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保企業(yè)中的每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù) 、 所扮演的控制角色 、 來自管理層的要求 ， 以及怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等 。 （ 5） 監(jiān)督 ? 必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的過程進(jìn)行監(jiān)督 ， 必要時(shí)對(duì)其加以修正 。 企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)及控制自我評(píng)估等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督 。 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與溝通 COSO內(nèi)部控制五要素 控制活動(dòng) 監(jiān)督 練習(xí)： 紅光化纖有限責(zé)任公司 三、固有的局限性 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。 ? 內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。 ? 即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。 ? 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。 ? 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員（尤其是高級(jí)管理人員）濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。 ? 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 第三節(jié) 內(nèi)部控制與審計(jì) 一 、 內(nèi)部控制與審計(jì)抽樣 ? 民間審計(jì)自誕生以來，從其內(nèi)容發(fā)展來說，主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。 ? 審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。 企 業(yè) 詳細(xì)審計(jì) 企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大 建立內(nèi)控 審計(jì)成本上升 抽樣審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) ? AICPA 1936年的 《 獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查 》 指出 ， 審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素就是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制 ， 這標(biāo)志著在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中評(píng)價(jià)內(nèi)部控制已得到普遍認(rèn)可 。 ? 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的目的 ， 在于根據(jù)其評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 。 二 、 審計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制的分類 ? 通常按業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類 。 ? 業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序 。
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