內(nèi)部控制及其評審(2)(編輯修改稿)
2025-06-19 02:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 調(diào)查問卷法的優(yōu)點是調(diào)查范圍明確、問題突出、簡便易行、省時省力、直觀性強；缺點是對被審計單位的內(nèi)部控制只能按所提問題分別考察，無法反內(nèi)部控制實際情況和存在問題的輕重；難于對 √ ? 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表 索引號： 被審計單位名稱： 調(diào)查人員： 日期： 所屬時期： 復核人員： 日期： 目標與問題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 1 大宗的存貨采購是否簽訂存貨合同，又無審批制度 √ 目標與問題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 2 存活的入庫是否嚴格履行驗收手續(xù)，對存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等是否逐項核對，并及時入帳 √ 3 存貨的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記倉庫賬并與會計記錄定期核對 √ 目標與問題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 4 存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離 √ 5 存貨的分檢、存放、倉儲條件等是否良好 √ 6 是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損等是否及時按規(guī)定審批處理 √ 目標與問題 回答 不適用 是 否 取得方式 備注 7 主營業(yè)務(wù)成本的計價方法是否符合財務(wù)會計的規(guī)定，有無發(fā)生重大變更 √ ? 3．流程圖 流程圖的優(yōu)點是能夠清楚地反映各項業(yè)務(wù)活動的職責分工、授權(quán)批準、復核驗證等控制措施和功能，形象直觀并把文字敘述減少到最低限度，可以使審計人員全面了解內(nèi)部控制的運行狀況，有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足。缺點是編制流程圖需要一定的技術(shù)和花費較多的時間，而且，內(nèi)部控制某些弱點有時很難在流程圖中明確地表達出來。 ? 三、內(nèi)部控制的測試 ? （一） 內(nèi)部控制測試的內(nèi)容 控制測試的內(nèi)容包括：內(nèi)部控制設(shè)計的測試和內(nèi)部控制執(zhí)行的測試兩個方面。 ? 1．內(nèi)部控制設(shè)計的測試 主要是針對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、合理性的測試。目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序設(shè)置的是否合理、適當、是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報。 ? 2．內(nèi)部控制執(zhí)行的測試 內(nèi)部控制執(zhí)行的測試，主要是針對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試。目的在于判斷被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。 在審計工作中，出現(xiàn)下列情況之一時，審計人員不進行控制測試，直接實施實質(zhì)性測試程序：（ 1）相關(guān)內(nèi)部控制部不存在； （ 2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但未有效運行；（ 3）控制測試的工作量可能大于測試減少的實質(zhì)性測試的工作量。 ? (二 )控制測試的方法 對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試，一般使用統(tǒng)計抽樣法，對抽出的樣本進行審核時，常用的方法有如下三種方法： 1．檢查證據(jù)法。 2．驗證法。 3．實地觀察法。 （三）控制測試的種類 ? 1．同步控制測試。同步控制測試是審計人員取得對內(nèi)部控制的了解時，同時執(zhí)行的測試。這種控制測試不是必需的，而是審計人員有選擇地執(zhí)行的。 ? 2．追加控制測試。這種測試在外勤工作中執(zhí)行。執(zhí)
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