部分內部控制ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:33 本頁面
【文章內容簡介】 制思想 ? 原始憑證的審核 ? 記賬憑證的編制、審核不得為同一人 ? 崗位設置的內部牽制思想 ? 出納不得登記銀行存款和現金的總分類賬，不得登記收入、費用、債權、債務類賬簿 ? 總分類賬與明細分類賬的登記由不同的人完成 內部會計控制規(guī)范 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 基本規(guī)范 (試行 )， 2022－ 6 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 貨幣資金 (試行 )， 2022－ 6 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 采購與付款 (試行 )， 2022－ 12 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 銷售與收款 (試行 )， 2022－ 12 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 工程項目 (試行 )， 2022－ 10 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 對外投資 (試行 )， 2022－ 8 ? 內部會計控制規(guī)范 ── 擔保 (試行 )， 2022－ 8 財產清查 ? 定義 ? 財產清查是指對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。 ? 分類 ? 全面清查、局部清查 ? 定期清查、不定期清查 ? 方法 ? 現金的清查 ? 清查要點：實地盤點法，由清查人員和出納共同完成，突擊檢查 ? 銀行存款的清查 ? 清查要點：定期清查，對賬單與日記賬核對，是否有 未達賬項 ? 債權債務清查 ? 清查要點：核對憑證，檢查債權債務是否全部入賬；發(fā)對賬單，與債權人、債務人相對。 ? 存貨清查 ? 清查要點：實地盤點 /技術推算，數量、質量、單價一個不能少，清查人員與保管人共同完成 ? 固定資產清查 ? 清查要點：同存貨 ? 清查結果的處理 ? 賬實相符 ? 賬實不符 ? 盤盈：實存大于賬存 ? 盤虧：實存小于賬存 ? 會計處理 ? 調整賬，使與實相符 ? “ 待處理財產損溢 ” 核算，分批準前后處理 ? 會計核算舉例 ? （ 1）某企業(yè)經財產清查，發(fā)現盤虧 B材料 100噸，每噸單價 200元。經查明，屬于定額內合理的損耗有 5噸，計1000元；屬于責任人賠償的有 40噸，計 8000元；屬于自然災害造成的損失為 55噸，計 11000元，但由保險公司賠償 6000元。 要求：根據所給資料對該企業(yè)盤虧的 B材料進行批準前和批準后的賬務處理。 ? 參考答案： ? 批準前，會計處理為： ? 借：待處理財產損溢 20 000 ? 貸：原材料 20 000 ? 批準后，會計處理為： ? A、屬于定額內合理損耗的處理： ? 借：管理費用 1 000 ? 貸：待處理財產損溢 1 000 ? B、屬于由責任人賠償的處理： ? 借：其他應收款 8 000 ? 貸：待處理財產損溢 8 000 ? C、屬于自然災害造成的損失的處理： ? 借：營業(yè)外支出 5 000 ? 其他應收款 保險公司 6 000 ? 貸：待處理財產損溢 11 000 ? （ 2）某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現盤虧機器設備一臺，賬面原值為 280000元，已提折舊額為 100000元。 要求：對該企業(yè)盤虧的機器設備進行批準前和批準后
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