內(nèi)部控制的監(jiān)督ppt課件(編輯修改稿)
2025-04-18 01:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如何了解？ 想知道客戶的內(nèi)部控制是什么樣的？ 15 ? 文字描述應(yīng)具備四個(gè)特征： – 系統(tǒng)中各憑證和記錄的來源； – 進(jìn)行的所有處理； – 系統(tǒng)中各憑證和記錄的處理； – 與控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制的說明。 ? 流程圖 – 簡(jiǎn)潔 – 同時(shí)應(yīng)用文字描述和流程圖并不多見，但可以結(jié)合用 ? 內(nèi)部控制問卷 – 回答 YES OR NO ， NO往往代表缺陷。 – 優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)開始時(shí)迅速涵蓋個(gè)領(lǐng)域；缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)化問卷不適用于各種情況。 如何記錄？ 文字描述、流程圖還是問卷，你有偏好嗎？ 16 圖 93 P311 17 ? 審計(jì)師需要進(jìn)行以下四個(gè)方面的評(píng)價(jià)： ? 評(píng)價(jià)是否有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ? 管理當(dāng)局的誠(chéng)信 ? 會(huì)計(jì)記錄的充分性 ? 根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的了解確定控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估值 ? 無法防止重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生或在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生后無法發(fā)現(xiàn)和 糾正這些錯(cuò)報(bào)的預(yù)期值 ? 高水平，中水平，還是低水平（ 1， , or ) ? 控制環(huán)境差（管理當(dāng)局不重視內(nèi)控），控制風(fēng)險(xiǎn)定為 “ 高 ” ? 三種策略： A 直接假定控制風(fēng)險(xiǎn)是最大值； B 電子信息，控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)為低于最大值，并執(zhí)行詳細(xì)的控制測(cè)試； C 審計(jì)師雖確信控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平，但需要搜集證據(jù)證明時(shí)，應(yīng)定為中等或高水平。 ? 確定是否有可能證明控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值比初始評(píng)估值低 ? 確定恰當(dāng)?shù)目刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值（成本 效益決策問題） 如何評(píng)價(jià)？ 評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，不要忘記內(nèi)控的缺陷和審計(jì)目標(biāo)？ 不要忘記，這僅僅是一個(gè)初步評(píng)估值！ 18 下面這個(gè)程序會(huì)給你幫助??！ 如何評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)？ 其實(shí)，到現(xiàn)在也仍然不會(huì)進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，但你不用著急，很快，你就會(huì) 了！ 1確定與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 2確定具體控制 3確定和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷 4控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣 19 ? 內(nèi)部審計(jì)師通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)中與各主要業(yè)務(wù)類型相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)來評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn) ?銷售收款循環(huán)業(yè)務(wù)類型： ? 銷售 ? 售后退回與折讓 ? 收款 ? 集體壞賬準(zhǔn)備與壞賬核銷 ?確定與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) ? 還記得銷售的審計(jì)目標(biāo)嗎？ ? 業(yè)務(wù)的一般目標(biāo) 演化 為具體業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo) 1確定與 業(yè)務(wù) 相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 20 ? 確定由助于實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的各審計(jì)目標(biāo)的具體控制。 ? 瀏覽描述客戶內(nèi)部控制制度的信息來確定相關(guān)的控制 ? 考慮客戶可能存在的控制類型以及詢問可是是否確實(shí)存在這些控制 ? 審計(jì)師只需考慮預(yù)期對(duì)實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)相互的審計(jì)目標(biāo)有最大影響的控制（關(guān)鍵控制） –你是不時(shí)發(fā)現(xiàn)將 控制 與 審計(jì)目標(biāo) 結(jié)合起來，是如此的 美妙 ，
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