《內(nèi)部控制及其評(píng)審》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ? 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，可以根據(jù)企業(yè)特征和需求（如企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、管理水平等），對(duì)內(nèi)部控制要素加以有機(jī)組合。 2．定期盤(pán)點(diǎn)。 第三節(jié) 內(nèi)部控制的評(píng)審 ? 內(nèi)部控制評(píng)審又稱內(nèi)部控制審計(jì)。主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容： ? （一）詢問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員，并檢查相關(guān) 內(nèi)部控制文件 ? （二） 檢查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄 ? （三） 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行狀 ? （四） 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試 ? 二、記錄對(duì)內(nèi)部控制了解的情況 常用的內(nèi)部控制的記錄和描述方法通常有文字?jǐn)⑹?、調(diào)查表和流程圖三種。因此，適用于內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單、比較容易描述的中小型企業(yè)。 ? 1．內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的測(cè)試 主要是針對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、合理性的測(cè)試。 在審計(jì)工作中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員不進(jìn)行控制測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：（ 1）相關(guān)內(nèi)部控制部不存在； （ 2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但未有效運(yùn)行；（ 3）控制測(cè)試的工作量可能大于測(cè)試減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。 （三）控制測(cè)試的種類 ? 1．同步控制測(cè)試。這種測(cè)試在外勤工作中執(zhí)行。在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下必須執(zhí)行這種測(cè)試。 如期中審計(jì)已進(jìn)行控制測(cè)試，審計(jì)人員在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)考慮以下因素： ? 四、控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? （一）控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表里的重大錯(cuò)報(bào)有效程度的過(guò)程。 ? （三）控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響 ，將使審計(jì)人員可能沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)無(wú)效 。 二、管理建議書(shū)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 (一 )其基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括 ： ? 1. 標(biāo)題。 ? 5. 本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。 （二）管理建議書(shū)的結(jié)構(gòu)內(nèi)容舉例說(shuō)明如下： 管理建議書(shū) 宏達(dá)有限公司管理部門： 我們已對(duì)貴公司 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。但在審計(jì)中我們也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題。由于沒(méi)有 按月進(jìn)行銀行對(duì)賬，公司財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解未達(dá)賬項(xiàng)，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)分析工作，也留下了錯(cuò)弊的隱患。 我們建議貴公司應(yīng)注意以下幾方面的工作： （一）認(rèn)真做好存貨的盤(pán)點(diǎn)工作。 （二）積極處理積壓產(chǎn)品。對(duì)于上述內(nèi)部控制問(wèn)題，我們已與有關(guān)管理部門 或人員交換過(guò)意見(jiàn)，他們已確認(rèn)上述問(wèn)題的真實(shí)性。 ? 2. 管理建議書(shū)反映的內(nèi)部控制缺陷，可按其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。 ? 討論題 ? 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的產(chǎn)生和運(yùn)用是否意味著內(nèi)部控制了解和評(píng)審在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的地位下降了？為什么？ ? 了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試在制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中的作用有何不同？ ? 參考文獻(xiàn) ? 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室： 《 審計(jì) 》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2022年版 ? 王光遠(yuǎn) 黃京箐 《 審計(jì)學(xué) 》 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ? 葉陳剛 李相志 《 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 中信出版社 ? 秦榮生 盧春泉 《 審計(jì)學(xué) 》 第四版 中國(guó)人民大學(xué)出版社 ? 李若山 劉大賢 《 審計(jì)學(xué) 》 經(jīng)濟(jì)科技出版社 ? 朱榮恩 《 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 》 中國(guó)人民大學(xué)出版社 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)冊(cè) 》 2022年 2月
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