《內(nèi)部控制基本理論》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 有效的關(guān)鍵因素之一 具體包括 : 有完善的招聘與選拔方針及操作性程序 。 根據(jù)階段性的業(yè)績?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰 工作輪換及強(qiáng)制休假制度 人力資源政策及執(zhí)行 激勵(lì)性薪酬計(jì)劃 ?英美模式：以工作業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的工資、以財(cái)務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的獎(jiǎng)金、以股價(jià)表現(xiàn)為基礎(chǔ)的股票期權(quán)、以服務(wù)年限為基礎(chǔ)的退休計(jì)劃。德國，經(jīng)理人員的報(bào)酬不象美國那樣與公司的盈利、股價(jià)直接掛鉤。 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo) I 風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)點(diǎn) ? 單位風(fēng)險(xiǎn)可能來自于以下方面： ? （ 1） 經(jīng)營環(huán)境的迅猛變化 （ 2） 用新的員工 ? （ 3） 采用新的或改良的信息系統(tǒng) ? （ 4） 迅猛的發(fā)展速度 （ 5） 新技術(shù)的運(yùn)用 ? （ 6） 新的行業(yè) 、 產(chǎn)品或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā) ? （ 7） 企業(yè)改組 （ 8） 海外經(jīng)營 ? （ 9） 新會(huì)計(jì)方法的采用 （ 10） 新法規(guī)的實(shí)施 ? （ 11） 過度競(jìng)爭(zhēng) （ 12） 管理權(quán)限變更 ? （ 13） 雇員素質(zhì) （ 14） 非有效管理等草率行為 。 ? 業(yè)績報(bào)告與考核是聯(lián)系在一起的。獲利能力 最重要的業(yè)績計(jì)量指標(biāo)。產(chǎn)品的領(lǐng)導(dǎo)地位； – 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)指標(biāo) 增長指標(biāo) 經(jīng)營指標(biāo) 盈利能力 資本回報(bào)率 單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等 顧客指標(biāo) 市場(chǎng)占有率、顧客滿意度、反饋時(shí)間等 創(chuàng)新指標(biāo) 投放市場(chǎng)時(shí)機(jī)、培訓(xùn)措施、新產(chǎn)品或服務(wù)的銷售額和功能等 效率、周轉(zhuǎn)率、生命周期、質(zhì)量等 實(shí)物保護(hù)控制 ?統(tǒng)一采購制度、詢價(jià)制度 ?限制接觸財(cái)產(chǎn) – 嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn)。 信息控制 —— 預(yù)算控制 ?目的：財(cái)務(wù)預(yù)算可防止浪費(fèi)在事前，使高層擺脫煩瑣復(fù)核工作，便于資金的調(diào)度。 信息控制 —— 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 ? 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督和報(bào)表的合并，也便于互相對(duì)帳和控制。會(huì)計(jì)記錄控制有： – （ 1）憑證編號(hào)（或預(yù)先編號(hào)） – （ 2）復(fù)式記帳 – （ 3）控制帳戶 – （ 4）帳戶表 – （ 5）分批控制 – （ 6）截止期限例行程序 內(nèi)部控制具體內(nèi)容 ?監(jiān)控 是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)的評(píng)價(jià)，它包括日常的管理監(jiān)控活動(dòng)，也包括內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控和與外單位團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。 內(nèi)部審計(jì)的哲理 使你所發(fā)現(xiàn)的每一處都得到改善 在未得到尊重前，切勿使用權(quán)力 了解目標(biāo) 如果審計(jì)結(jié)論沒有被接受，就等于什么也沒有做 一切缺陷都根源于違反了一些良好的管理原則 永遠(yuǎn)不要輕信 提問是收集信息的好方法 政策和文化時(shí)常凌駕于規(guī)章制度之上 持之有故，言之有理 差錯(cuò)不可避免 內(nèi)部控制具有固有的局限性 ?因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)控制指令的誤解而造成的人為失誤。 ?內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的濫用職權(quán)而形同虛設(shè)。 健全事業(yè)單位內(nèi)部控制思考 內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物 ,一個(gè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度體系可以有效防范與遏制事業(yè)單位內(nèi)部不正當(dāng)行為的發(fā)生 ,保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。從而最終不利于各方目標(biāo)的形成，因此，事業(yè)單位的管理者、職工群眾應(yīng)該共同努力形成單位的文化，實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)化” 在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是一個(gè) “ 動(dòng)態(tài)過程 ” ，是一個(gè)“ 與時(shí)俱進(jìn) ” 的過程。 在事業(yè)單位中，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效控制尤其應(yīng)強(qiáng)調(diào) “ 人 ” 的重要性 內(nèi)部控制受管理階層及其他職工影響，透過單位內(nèi)部的人所做的行為及所說的話而完成。 內(nèi)部稽核制度是保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效流程的有效環(huán)節(jié) ,應(yīng)由不同的人員完成 ,通過職務(wù)相分離 ,達(dá)到崗位牽制的目的。內(nèi)部控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要?jiǎng)?chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計(jì)數(shù)額之比呈合理狀態(tài) (即經(jīng)濟(jì)原則 )的機(jī)制。經(jīng)查，該單位截止2022年 5月末，累計(jì)對(duì)外投資 4316萬元，普遍沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。該項(xiàng)目由于市場(chǎng)變化，聯(lián)營單位經(jīng)營困難， 2022年 6月解體，預(yù)計(jì)造成投資損失 40萬元。 由于決策時(shí)考慮不周 、 決策不明 ， 不僅造成 414萬元的股金至今不能及時(shí)收回 ， 利息損失 39萬元 ， 而且在轉(zhuǎn)讓股份時(shí) ，對(duì)本單位持股一年的股票收益歸屬不明確 ， 使該局股票投資收益損失 。從檢查的情況看，多數(shù)項(xiàng)目沒有簽約。 （五）、在會(huì)計(jì)核算方面存在弱點(diǎn)。
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