內(nèi)部控制基本理論ppt課件-展示頁
2025-05-21 06:33本頁面
【正文】 理控制包括（但不限于）組織規(guī)劃以及于管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。 ? 圍繞成本管理三個(gè)階段（事前、事中、事后），抓好六個(gè)環(huán)節(jié)（事前的計(jì)劃、預(yù)測、事中的控制，事后的核算、考核、分析），在成本指標(biāo)的制定（講究先進(jìn)合理）、分解（講究科學(xué)）和考核（嚴(yán)格“成本否決”）上，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 ? 邯鋼經(jīng)驗(yàn)的實(shí)質(zhì)是抓住了“成本”這個(gè)牛鼻子、“成本否決”這個(gè)關(guān)鍵、“提高效益”這個(gè)中心，是堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心的具體體現(xiàn)。壓力加上動(dòng)力，牽一發(fā)而動(dòng)全身 。 ? 采取“模擬市場核算，實(shí)行成本否決”的辦法：從市場入手，以產(chǎn)品的最終售價(jià)倒推給各個(gè)分廠，同時(shí)按原燃材料市場采購價(jià)核算各分廠成本，拆掉企業(yè)與市場隔離的“墻”，全體職工都能按市場價(jià)格計(jì)算成本。面對近百起經(jīng)濟(jì)訴訟，部分房產(chǎn)被拍賣，許多商場在 1991998年被迫關(guān)門。 ?亞細(xì)亞現(xiàn)象、亞細(xì)亞沖擊波： ?在全國商場中第一個(gè)設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐 ?第一個(gè)設(shè)立琴臺 ?第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì) ?第一在中央電視臺做廣告（“中原之行哪里去 — 鄭州亞細(xì)亞”的廣告詞和亞細(xì)亞小姐甜美的微笑輻射全國，亞細(xì)亞成了河南最富魅力的地方。內(nèi)部控制基本理論 案例一：鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的沉浮浮 ：我國最早的股份制商業(yè)企業(yè)之一， 1989年 5月開業(yè)，一年就跨入全國 50家大型商場行列。 ?大發(fā)展：連鎖店 — 參股公司 — 遍布全國的仟材百貨。） ?沉 ： 僅僅熱鬧了 9年又 3個(gè)月， 1998年 5月鄭亞商場就關(guān)門倒閉了！ ?集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 168%。 亞細(xì)亞內(nèi)部控制失效 ? 控制環(huán)境失?。航?jīng)營者獨(dú)斷專行、董事會癱瘓、人員素質(zhì)低、產(chǎn)權(quán)不清 ? 風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱 ? 控制活動(dòng)缺乏 ? 信息溝通不暢 ? 內(nèi)部監(jiān)督消亡 案例二： 邯鄲鋼鐵總廠成本控制出效益 ? 1990年由于基建壓縮，鋼材市場疲軟，前 5個(gè)月連續(xù)虧損， 28種產(chǎn)品有 26 種虧損。把市場最終能否接受這個(gè)成本作為獎(jiǎng)金發(fā)放的尺度。 ? “模擬市場核算，實(shí)行成本否決”的辦法產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，各年利潤為： 1990年 100萬元 1991年 5,020萬元 1992年 14,900萬元 1993年 45,000萬元 1994年 78,000萬元 1995年 71,000萬元 五年間平均每年遞增 271%。 ? 邯鋼財(cái)會人員自始自終參加了“模擬市場核算、實(shí)行成本否決”作法的設(shè)計(jì)、預(yù)測、分析、反饋、考核等工作，真正起到了參謀部的作用。 目前，我國理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制的認(rèn)識 有些人認(rèn)為內(nèi)部控制即是內(nèi)部監(jiān)督 有些人認(rèn)為一堆堆的手冊、文件和制度 有些人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制 二、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 (一 )萌芽期一一內(nèi)部牽制 (Internal check) 古羅馬時(shí)代，對會計(jì)賬實(shí)施的 ” 雙人記賬制 ” (二 )發(fā)展期一一內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理控制 1972年，美國準(zhǔn)則委員會 (ASB) 對管理控制和會計(jì)控制提出并通過了今天廣為人知的定義 : ?內(nèi)部會計(jì)控制包括 （ 但不限于 ） 組織規(guī)劃以及與保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠有關(guān)的程序和記錄 ， 因此它應(yīng)能合理保證： –（ 1） 按管理當(dāng)局的一般或特定授權(quán)進(jìn)行活動(dòng)； –（ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須做到 ， 編制財(cái)務(wù)報(bào)告要遵循公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則或適用這些報(bào)表的其他標(biāo)準(zhǔn) ， 保持資產(chǎn)會計(jì)責(zé)任的記錄； –（ 3） 只有經(jīng)管理當(dāng)局授權(quán)才能接近資產(chǎn)； –（ 4） 帳面載明的資產(chǎn)要和實(shí)際存在資產(chǎn)在合理的間隔期間進(jìn)行核對 ， 對發(fā)生的任何差異采取適當(dāng)?shù)拇胧?。這種授權(quán)是與完成該組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種程序和記錄。 內(nèi)部控制概念的變化 —— 1988 ?1988年 AICPA發(fā)表 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號 》 ，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念：企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。” 內(nèi)部控制概念的變化 ——1996 ?1996年 AICPA對 55號審計(jì)準(zhǔn)則修訂，發(fā)布《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號 》 ，將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)改為內(nèi)部控制成分，并分為 5個(gè)部分： – 控制環(huán)境 – 風(fēng)險(xiǎn)評估 –
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