內(nèi)部控制基本理論ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 06:33本頁面
【正文】 金。 在事業(yè)單位中，要實現(xiàn)內(nèi)部有效控制尤其應(yīng)強調(diào) “ 人 ” 的重要性 內(nèi)部控制受管理階層及其他職工影響，透過單位內(nèi)部的人所做的行為及所說的話而完成。只有人才可能制定企業(yè)的目標，并設(shè)置控制的機制。良好的人力資源政策，對職工進行培訓，提高職工的素質(zhì)，無疑將改善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境。管理者素質(zhì)的高低與品行塑造直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和效果。 內(nèi)部稽核制度是保證會計內(nèi)部控制制度有效流程的有效環(huán)節(jié) ,應(yīng)由不同的人員完成 ,通過職務(wù)相分離 ,達到崗位牽制的目的。 尋找滿足要求的內(nèi)部審計人員，實現(xiàn)審計工作內(nèi)部控制制度的建立與評審方面的延伸。 要將內(nèi)部控制與風險管理相結(jié)合，使之從傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)控制的范圍擴展至通過戰(zhàn)略參與事業(yè)單位價值創(chuàng)造的管理活動，探索風險導向型內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 事業(yè)單位內(nèi)部控制需要重試成本與效益原則 COSO報告明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是要消除任何濫用職權(quán)的可能性，而是要創(chuàng)造一種為防范濫用職權(quán)而投入的成本與濫用職權(quán)的累計數(shù)額之比呈合理狀態(tài) (即經(jīng)濟原則 )的機制。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。如某單位根據(jù)不同的經(jīng)營項目設(shè)幾個部門，各部門分別設(shè)置會計、出納、保管等崗位，對不相容職務(wù)進行分離控制，雖然能有效地防止了錯弊發(fā)生的可能性，但因為經(jīng)營業(yè)務(wù)不大而造成連年虧損。 X市 XX事業(yè)單位對外投資管理控制系統(tǒng)存在的問題案例分析 一）、投資立項缺乏可行性的研究，投資項目立項依據(jù)不足，投產(chǎn)后經(jīng)濟效益差。經(jīng)查，該單位截止2022年 5月末，累計對外投資 4316萬元，普遍沒有對投資項目進行可行性研究。如 1998年 6月與 Z省鴻發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)營的 “ 春江大廈 ” 投資 1150萬元；1999年 6月購買華電股票 2200萬股，投資額 2640萬元，立項時均沒有可行性報告。由于缺乏對項目的專題研究和專家論證，項目投產(chǎn)后，經(jīng)濟效益差，造成投資項目收益低，有的項目甚至發(fā)生虧損。如 1999年 4月向黑金煤炭聯(lián)運公司投資，僅憑一個運銷處的請示報告，就投資了 65萬元。該項目由于市場變化，聯(lián)營單位經(jīng)營困難， 2022年 6月解體，預(yù)計造成投資損失 40萬元。 （ 二 ） 、 立項審批缺乏科學的決策程序 。 經(jīng)查閱該單位會議記錄 ， 沒有發(fā)現(xiàn)該局對項目投資和立項決策專題的集體討論記錄 ， 有的項目只有在某個會議上進行過通報 ， 沒有認真細致地對每個投資項目的可行性和效益性進行決策 。 如認購華電股份 2200萬股 、 投資2640萬元和轉(zhuǎn)讓華電股份 1100萬股 、 金額 1320萬元這樣的重大事項 ， 沒有任何認購和轉(zhuǎn)讓股份報告 ， 也沒有任何會議集體討論決策 ， 財務(wù)部門僅憑一張有單位領(lǐng)導簽字的便條或一份草簽協(xié)議 ， 就投資 2640萬元認購 2200萬股和將 1320萬元的股金轉(zhuǎn)出 。 由于決策時考慮不周 、 決策不明 ， 不僅造成 414萬元的股金至今不能及時收回 ， 利息損失 39萬元 ， 而且在轉(zhuǎn)讓股份時 ，對本單位持股一年的股票收益歸屬不明確 ， 使該局股票投資收益損失 。 （ 三 ） 、 缺乏對投資項目的管理監(jiān)控 。 對外投資項目沒有具體的項目管理部門 ， 職能處室分工不明確 ， 項目資金沒有列入當期的資金計劃 ，計劃部門也沒有對投資項目實施計劃管理和監(jiān)督 。 （四）、對外投資合同管理失控。從檢查的情況看，多數(shù)項目沒有簽約。有的項目雖然簽收協(xié)議，但未按規(guī)定對投資合同進行內(nèi)部審計簽證和進行企業(yè)內(nèi)部法律部門的審核，造成有的合同條款缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，不具備法律效力。在執(zhí)行協(xié)議過程中，對方不履行協(xié)議，廠方也不積極追究，沒有利用法律手段來維護自身的利益，給企業(yè)造成損失。如華電股票轉(zhuǎn)讓給黃口市線材廠，按協(xié)議規(guī)定黃口市線材廠應(yīng)返還現(xiàn)款 ，但對方只返還了 180萬元，造成違約，廠方也未追究，所欠款項未追回。 （五）、在會計核算方面存在弱點。雖然建立了相應(yīng)的會計核算制度，但由于該單位有關(guān)部門之間業(yè)務(wù)脫節(jié)，給核算工作帶來不便，造成財務(wù)部門對外投資和投資效益管理和監(jiān)督缺乏控制，投資項目的運作情況不能及時反饋到?jīng)Q策層。 （六）、對項目管理監(jiān)督失控。該單位從資金的投入，到部分投資收益的取得，整個運行過程中，沒有嚴格的管理制度和內(nèi)部審計監(jiān)督制度；該單位內(nèi)部審計部門，沒有按規(guī)定對投資項目的前期準備、投資管理、收益分配進行內(nèi)部審計監(jiān)督，使對外投資項目運營管理失去控制；對外投資收益僅憑銀行轉(zhuǎn)來的投資收益匯款憑證作賬務(wù)處理，對項目投資收益的構(gòu)成、計算依據(jù)和董事會決議不認真了解，難以確認投資收益分配的真實性和投資的效益性，不能有效地維護企業(yè)對外投資利益。
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1