內(nèi)部控制基本理論ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 06:33本頁面
【正文】 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 綜合預(yù)算 資本預(yù)算 經(jīng)常預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 投資預(yù)算 部門預(yù)算 往來項(xiàng)目預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算 綜合預(yù)算體系 信息控制 —— 銀行帳戶控制 ? 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 ? 銀行分賬制度，即規(guī)定某類帳戶為收入類帳戶，而某類帳戶為支出類帳戶，根據(jù)預(yù)算將資金劃入支出類帳戶。 ?預(yù)算需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)臋?quán)力部門審核批準(zhǔn) ?預(yù)算編制中需要有剛性和彈性的結(jié)合 ?在實(shí)際中，無論預(yù)算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權(quán)都是落在內(nèi)部管理的最高層，有該層進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。 ?保險 – 通過投?；馂?zāi)險、盜竊險、責(zé)任險來減少財(cái)產(chǎn)受損失的程度和機(jī)會。 ?定期盤點(diǎn)清查 – 方法是永續(xù)盤存制。企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡。員工的發(fā)展機(jī)會：已提升和可提升人員之間的比例、可提升人員和雇員總數(shù)的比例、有所改進(jìn)、沒有變化、退步員工占雇員比例、雇員對其職業(yè)發(fā)展的滿意程度等； –生產(chǎn)率，投入和產(chǎn)出的比率； –原先用凈利潤，現(xiàn)開始用投資報(bào)酬率； – ?美國通用電氣公司的評價指標(biāo)體系為： –如何來進(jìn)行業(yè)績的評價和考核也是管理的重點(diǎn)。 一般來說 ， 與審計(jì)活動有關(guān)的控制活動主要有： ? （ 1） 業(yè)績評價 ? （ 2） 信息處理控制 ? （ 3） 實(shí)物控制 ? （ 4）職務(wù)分離 業(yè)績評價 ?業(yè)績報(bào)告控制 又稱責(zé)任報(bào)告，是企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的一種。 風(fēng)險控制 ? 風(fēng)險控制要求企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報(bào)告等措施，對各種風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。即需要建立一套預(yù)警機(jī)制。 ?東亞拉美模式：接近日德模式。董事的報(bào)酬保密。董事的報(bào)酬公開披露。 對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為 。 對新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價值觀的導(dǎo)向培訓(xùn) 。 ?特殊授權(quán)是只涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件和有關(guān)具體人員。它包括： ?（ 1） 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德 ?（ 2） 員工的勝任能力 ?（ 3） 董事會及審計(jì)委員會的參與 ?（ 4） 管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng) ?（ 5） 組織機(jī)構(gòu) ?（ 6） 權(quán)利和責(zé)任的安排 ?（ 7） 人力資源政策及執(zhí)行 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 美國模式 股東大會 董事會 管理當(dāng)局 審計(jì)委員會 內(nèi)部審計(jì) 日本模式 股東大會 董事會 監(jiān)事會 管理當(dāng)局 德國模式 股東大會 監(jiān)事會 董事會 管理當(dāng)局 審計(jì)委員會制度安排 ?審計(jì)委員會是董事會下常設(shè)的委員會； (美國公司治理模式下要求獨(dú)立董事主導(dǎo)提名委員會、審計(jì)委員會和薪酬委員會的工作） ?成員一般是非執(zhí)行董事（獨(dú)立董事），其中相當(dāng)比例人員應(yīng)具有財(cái)務(wù)知識； ?其成員應(yīng)具有提出問題和洞察問題的能力； 我國董事會專門委員會實(shí)施細(xì)則 2022/03 ?37人組成，獨(dú)立董事占多數(shù)，至少一人為會計(jì)專業(yè)人士； ?董事長提名， 1/2的獨(dú)董、 1/3董事提名；董事會選舉； ?職責(zé)： – 提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)； – 監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施； – 負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通； – 審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露； – 審查公司內(nèi)控制度，對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì) – 公司董事會授予的其他事宜。具體內(nèi)容為： 控制環(huán)境 控制程序 會計(jì)制度 內(nèi)部控制概念的變化 （ 199 1996) ?1995年由 AICPA、 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會 IIA、 財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會 FEI、 美國會計(jì)學(xué)會 AAA、 管理會計(jì)學(xué)會IMA共同參與的一個專門委員會 （ COSO委員會 ） ，對內(nèi)部控制提出新的概念： ?“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得 –（ 1）經(jīng)營效果和效率 –（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 –（ 3）遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過程。這種授權(quán)是與完成該組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種管理職能，也是建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制的起點(diǎn)。 內(nèi)部管
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1