《企業(yè)內(nèi)部控制》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ，它對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對(duì) 待和加以研究、改造。 事實(shí)表明，僅有企業(yè)內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴以生 存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制制度不會(huì)收到好的效果。這樣，同學(xué)們就會(huì)明白本章內(nèi)容的教學(xué)意義。 1992年美國(guó) COSO報(bào)告，將“內(nèi)部控制”演進(jìn)為“內(nèi) 部控制框架”，這時(shí)改稱為內(nèi)部環(huán)境。假設(shè)企業(yè)的文化氣氛促使很多人抵 觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。 綜上所述，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。我們把 COSO的整 合框架與 ERM框架相比，可見 ERM框架更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，引入了風(fēng) 險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好。 不同的企業(yè)，管理者（特別是高層）對(duì)待 風(fēng)險(xiǎn)的信念和態(tài)度不同；由于高層的言傳身 教，加之其所制定的管理體制與施行的激勵(lì) 政策機(jī)制，員工對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的信念與態(tài)度也不 相同。 還是不講、不怕、不管風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于不可抗拒的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、臺(tái)風(fēng)、戰(zhàn)爭(zhēng)、故意破壞等等，我們不去研 究。 第三個(gè)問題：企業(yè)漠視風(fēng)險(xiǎn)就意味著失敗 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面對(duì)各種各樣的諸多風(fēng)險(xiǎn)。但由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，最終玩火自焚。參與石 油期貨、期權(quán)交易只是高層管理者的私自決策。導(dǎo)致災(zāi)難性的破產(chǎn)。 以上是我講述的第 2節(jié)內(nèi)容。 目前我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照 《 公司法 》 和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī) 定設(shè)立股東大會(huì)制度，股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)選 舉董事會(huì)，董事會(huì)由 5－ 19人組成，董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng) 1人，可以設(shè)副 董事長(zhǎng) 1人。 公司設(shè)經(jīng)理主持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)理由董事會(huì)聘任或解聘。 美國(guó) COSO報(bào)告把董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制的 首要內(nèi)容。 董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。 管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)具體情況設(shè)置，但有這么幾條是 不允許存在的： 在內(nèi)部控制原則下盡量減少辦事層次、環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁人浮于事； 董事長(zhǎng)不能兼任總經(jīng)理；董事會(huì)與總經(jīng)理班子人員不能重疊 ； 三、權(quán)責(zé)統(tǒng)一 企業(yè) 從高層到普通員工，都要實(shí)行崗位責(zé)任制，人人有崗位，企業(yè)里沒 有閑人。 四、案例：巨人集團(tuán)坍塌的啟示 巨人集團(tuán)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的佼佼者，一度市場(chǎng)上叱詫風(fēng)云，閃電般崛起，流星一樣 沉落。當(dāng)時(shí) 巨人集團(tuán)就資金不足，又沒有得到銀行支持，沒有資金實(shí)力的同時(shí)，在兩個(gè)全新的產(chǎn)業(yè) 戰(zhàn)場(chǎng)大規(guī)模投入，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)被拖垮。 不管社會(huì)如何變化，產(chǎn)品會(huì)過時(shí)，市場(chǎng)會(huì)變化，新技術(shù)會(huì)不斷涌 現(xiàn)，管理時(shí)尚也在瞬息萬變，但是在優(yōu)秀的公司中，企業(yè)價(jià)值觀不 會(huì)變，它代表著企業(yè)存在的理由。 二、企業(yè)文化與企業(yè)價(jià)值觀的關(guān)系 企業(yè)文化包含有三個(gè)層面，第一層面是理念層，包括企業(yè)核心價(jià)值觀、企業(yè) 精神、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)倫理、企業(yè)道德等；第二個(gè)層面是制度層，包含有一般制 度、特殊制度以及企業(yè)風(fēng)俗（企業(yè)長(zhǎng)期相沿、約定俗成的典禮、儀式 、行為習(xí) 慣、節(jié)日、活動(dòng)等，如歌詠比賽、集體婚禮等 )。德是什么？德是萬物順應(yīng)道而形成的自性、本然。 三、企業(yè)員工的職業(yè)道德規(guī)范 這個(gè)問題應(yīng)分為兩個(gè)層次：一是企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范；二是員 工的職業(yè)道德規(guī)范。 職業(yè)道德的涵義包括以下幾個(gè)方面： （１）職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，受社會(huì)普遍的認(rèn)可。 （５）職業(yè)道德大多沒有實(shí)質(zhì)的約束力和強(qiáng)制力。 企業(yè)的人力資源政策至少應(yīng)包括下列內(nèi)容： ； 、考核、晉升與獎(jiǎng)懲； ； 制性規(guī)定。這種能力表現(xiàn)為工作 行為，實(shí)質(zhì)上是品質(zhì)、技能和知識(shí)的 合成體。 知識(shí)是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識(shí)，是 學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。缺乏良好的 品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。知識(shí) 在勝任能力中處于淺層次。這就需要每一位員工 都具備工作崗位勝任能力。 這樣，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價(jià) 值。 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)造企 業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。 二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要逐步發(fā)展起來的。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的 內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制又重新分離，變成對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要 手段。 但目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰來領(lǐng)導(dǎo)，體制上有差別，縱觀我國(guó)企業(yè)，大 致有下列三種情況： 其一由董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 這種體制有獨(dú)立性，便于決策，監(jiān)督有權(quán)威性。 四、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。 反舞弊就要嚴(yán)格授權(quán)、審批、監(jiān)督，同時(shí)明確投訴、舉報(bào)的受 理程序、辦理、結(jié)案要求和制
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