【正文】 Adjusted cash balance per books $ 12, The bank statement for the Laird Company shows a balance per bank of $15, on April 30, 2022. On this date the balance of cash per books is $11,. ? Wheelers Food Store developed the following information in recording its bank statement for the month of March. ? Balance per books March 31 $ 1,905 ? Balance per bank statement March 31 $11,400 ? ——————————————————————————————————————— ? (1) Checks written in March but still outstanding $8,000. ? (2) Checks written in February but still outstanding $2,800. ? (3) Deposits of March 30 and 31 not yet recorded by bank $5,200. ? (4) NSF check of customer returned by bank $700. ? (5) Check No. 210 for $594 was correctly issued and paid by bank but incorrectly entered in the cash payments journal as payment on account for $549. ? (6) Bank service charge for March was $50. ? (7) A payment on account was incorrectly entered in the cash payments journal and posted to the accounts payable subsidiary ledger for $824 when Check No. 318 was correctly prepared for $284. The check cleared the bank in March. ? (8) The bank collected a note receivable for the pany for $4,000 plus $150 interest revenue. ? Instructions ? Prepare a bank reconciliation at March 31. 保付支票 (Certified checks) ? 意義 :係由往來銀行保證付款的支票，銀行作保付手續(xù)時，將支票視同已經(jīng)兌付，所以會立即自開票公司的存款中減除該筆款項。 ? 處理 :在編製銀行調(diào)節(jié)表時，如果未兌現(xiàn)支票中包含有保付支票，應(yīng)如何處理 ? A: ? 不需要調(diào)節(jié)減少對帳單餘額 ， 因為在開立支票時，銀行已經(jīng)自客戶存款餘額中減除，不致有存款餘額不等之情形。 Qamp。A ? 公司帳載金額 $100 ? 銀行對帳單金額 amp。 108 ? 未兌現(xiàn)支票 ? No 2: 15=已經(jīng)銀行保付 ? No 8: 20 ? 在途存款 : 12 ? 請編銀行調(diào)節(jié)表 Caution! ，庫存現(xiàn)金，與零用金加總才是正確現(xiàn)金餘額 ，但不應(yīng)幫銀行做分錄 (銀行有錯誤僅需通知 ) Reporting cash ? 我國 : 在會計處理上，有將 庫存現(xiàn)金 (cash on hand and petty cash)與 銀行存款 (cash on bank)分開，亦有 合併 成單一現(xiàn)金科目者。 ? 我國實務(wù)上， 通常將現(xiàn)金與銀行存款（包括支票存款、活期存款及定期存款）分別設(shè)置科目加以記錄，但在編製資產(chǎn)負(fù)債表時則多合併以 「現(xiàn)金及銀行存款」 列示。 ? 目前會計上，亦常將約當(dāng)現(xiàn)金併入現(xiàn)金科目，在資產(chǎn)負(fù)債上以 現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金 （ cash equivalent） 列載。 ? 美國 :由於習(xí)慣以支票作為支付費用及償付帳款的工具，因此收到支票者視同收入現(xiàn)金；開立支票者視同支出現(xiàn)金，現(xiàn)金與銀行存款中的支票存款 合而為一 。 ? Cash is listed first in the balance sheet under the title cash and cash equivalents because it is the most liquid asset. Reporting cash ? 所謂「 約當(dāng)現(xiàn)金」 (cash equivalent)是指 (1) Are highly liquid investments that can be converted into a specific amount of cash（通常為自投資日起算 三個月 ） ， (2)其價值不會因轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金而減少。 ? 如 :銀行定期存單 (bank certificates of deposit)、國庫券 (. Treasury bills )、商業(yè)本票 (mercial paper)、債券等 ? =短期 債務(wù)證券投資 。 ? 短期債務(wù)證券 :這些債務(wù)證券皆可在到期時兌換成固定金額的現(xiàn)金。規(guī)定投資時間不得超過三個月，旨在避免因為期間過長，受到利率波動的影響，而使短期債務(wù)證券的市價發(fā)生變動，而影響出售變現(xiàn)的金額。 銀行透支 (Bank overdrafts) ? 意義 :企業(yè)與銀行間可訂定透支契約，以便公司銀行存款不足時，仍繼續(xù)簽發(fā)支票付款，此時公司銀行存款出現(xiàn)赤字（有貸方餘額），即為銀行透支。 ? 處理 : 企業(yè)對銀行的負(fù)債，編製 B/S時，處理方式 : ? 按照會計原則的規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債除非具有法定抵銷權(quán)，否則不得相互抵銷，以免掩蓋資訊內(nèi)容，無法充分揭露企業(yè)財務(wù)狀況。 ? 在甲銀行有存款，而在其他銀行為透支，則在 甲銀行的存款餘額應(yīng)列在流動資產(chǎn)項下 ， 在其他銀行的透支則歸入流動負(fù)債項下， 改用「銀行透支」或「短期借款」科目列示。 ? 同一銀行的不同分行有性質(zhì)相同的支票存款帳戶，分別有存款及透支的帳戶時 ? 因具法定抵銷權(quán)， 可相互抵銷，僅列餘額 ， 不必分列為資產(chǎn)與負(fù)債。 補償性存款 (pensating balance) ? 意義 : (又稱 借款回存 ) ? 銀行放款給企業(yè)時，有時會要求借款人在銀行往來帳戶中維持某一現(xiàn)金餘額不得動用，這筆餘額稱為「補償性存款」 ? 目的 : ? 做為其借款之保證 ? 變相增加貸款利息之作用 : ? 處理 : ? (1)不能動用 :財務(wù)報表應(yīng)按照借款期間的 長 短 將其列為 流動資產(chǎn) 或 投資與基金 項下 =非 現(xiàn)金 科目 ? (2)必要時得動用 :揭得列為現(xiàn)金或銀行存款 , 但應(yīng)揭露補償性存款之餘額及其限制。因為補償性存款會限制現(xiàn)金的使用，而影響公司之流動性 ? Example:借款 $1,000, 年利率 10%, 銀行要求回存 10%, 回存利率4%. ? 回存的真實利率 (real rate)或 (有效利率 。 effective rate)=? A. ? Example:借款 $1,000, 年利率 10%, 銀行要求回存 10%, 回存利率 4%. ? 回存的真實利率 (real rate)或 (有效利率 。 effective rate)=?