【正文】 第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》 ，該準(zhǔn)則認(rèn)為： “ 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序 ……包括下列要素：（ 1）控制環(huán)境（ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（ 3）信息系統(tǒng)與溝通（ 4）控制活動(dòng)（ 5）對(duì)控制的監(jiān)督。 ” 四、企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心 ? 2022年起，財(cái)政部為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與健全，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 》 。 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購(gòu)與付款（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 對(duì)外投資（試行） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 成本費(fèi)用（征求意見稿） 》 ? 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見稿） 》 …… 第五部分 《 基本規(guī)范 》 重點(diǎn)解讀 一、 《 基本規(guī)范 》 的重要地位 ? 《 基本規(guī)范 》 自 2022年 7月 1日起實(shí)施 ? 《 基本規(guī)范 》 全文共七章五十條：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、附則 ? 我國(guó)第一部全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度 ? 我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架 ? 是統(tǒng)領(lǐng)應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引與鑒證指引的標(biāo)準(zhǔn) ? 開創(chuàng)了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的新局面 ? 是指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的最基本也是最主要的法律文本。 一、 《 基本規(guī)范 》 的重要地位 ? 《 基本規(guī)范 》 既有類似薩班斯法案的強(qiáng)制力，又有與科索報(bào)告一樣對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)的示范作用，既對(duì)中國(guó)企業(yè)建立內(nèi)控制度提出了強(qiáng)制性要求，又為千差萬(wàn)別的中國(guó)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度提供了基本框架，既吸收了內(nèi)控的國(guó)際先進(jìn)理念，又充分體現(xiàn)了中國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)環(huán)境要求。 ? 專家認(rèn)為 “ 這一規(guī)范的出臺(tái)，是中國(guó)企業(yè)按國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律的宣言書，更是中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，逐步接受并自覺遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度、細(xì)化管理的內(nèi)在要求。 ” ? 世人贊譽(yù)為 “ 中國(guó)版的薩班斯法案 ” 。 二、 《 基本規(guī)范 》 的立法宗旨 ? 《 基本規(guī)范 》 第一條開宗明義： “ 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 、 《 中華人民共和國(guó)證券法 》 、 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 ” 三、 《 基本規(guī)范 》 的適用范圍 ? 《 基本規(guī)范 》 第二條指出： “ 本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ” 首先在上市公司范圍內(nèi)施行。 鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行。 四、科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵 ? 《 基本規(guī)范 》 第三條強(qiáng)調(diào)： 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 ? 內(nèi)部控制實(shí)施主體：一是董事會(huì)，二是監(jiān)事會(huì)，三是經(jīng)理層，四是全體員工。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)四管齊下，才能全面奏效。 ? 有助于企業(yè)樹立全面、全員、全過(guò)程控制的先進(jìn)理念。 四、科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵 董事會(huì)理應(yīng)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。 監(jiān)事會(huì)負(fù)有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)督投資者決策行為的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行監(jiān)督投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管職能的落實(shí)情況。 四、科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵 經(jīng)理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）承擔(dān)重要責(zé)任。 全體員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。 五、準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制是一個(gè)控制目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程。 ? 三要素目標(biāo)論（效率性、可靠性、合法性） ? 四要素目標(biāo)論（效率性、可靠性、合法性、戰(zhàn)略性） ? 五要素目標(biāo)論（效率性、可靠性、合法性、資產(chǎn)保全性、戰(zhàn)略性） 五、準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) —— 合法性要求； 資產(chǎn)安全 —— 資產(chǎn)保全性要求； 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 —— 可靠性要求； 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 —— 效率性要求； 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 —— 戰(zhàn)略性要求。 謝謝各位！ 順祝大家工作愉快！