【正文】 中制訂和執(zhí)行一套科學(xué)的審批方法和程序，包括“信用申請(qǐng)審查制度”、“信用額度審核制度”和“交易審批制度”，避免主觀、盲目決策。通過這項(xiàng)制度，可以明確和規(guī)范與客戶間的信用關(guān)系，從而有效地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率。嚴(yán)格執(zhí)行“三查制度”則是防范信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，即進(jìn)行“事前調(diào)查”、“事中審查”、“事后跟蹤檢查”。 ? 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 按照一定程序，在出口企業(yè)內(nèi)部實(shí)施專業(yè)化、規(guī)范化的應(yīng)收賬款跟蹤管理制度，定期核查應(yīng)收賬款回收情況。貨物一經(jīng)發(fā)出，就將應(yīng)收賬款列入信用管理檔案，進(jìn)行監(jiān)控；按時(shí)與客戶聯(lián)系，督促客戶及時(shí)付款；在出現(xiàn)逾期賬款早期積極自行追討；在逾期后期采取有效的債權(quán)確保措施，如提起訴訟、仲裁、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討等。 ? ④ 合同風(fēng)險(xiǎn)控制。所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽訂和履行過程中，發(fā)生的法律糾紛導(dǎo)致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。 ? 合同的審簽與稅收籌劃 ?內(nèi)部報(bào)告控制 ? 常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行帳號(hào)及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告；③費(fèi)用分析報(bào)告；④資產(chǎn)分析報(bào)告；⑤投資分析報(bào)告；⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。 ? 一個(gè)延伸的問題是：財(cái)務(wù)人員的能力框架是什么？ 三九集團(tuán)未來發(fā)展的主要產(chǎn)業(yè) 醫(yī)藥與連鎖 金融 健康與服務(wù) 多經(jīng) 提供適時(shí)的、可以執(zhí)行的以及精確的報(bào)告用來支持基于業(yè)務(wù)指標(biāo)的管理決策體系，并且提供與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì) 的詳細(xì) 分析。 ?靈活的報(bào)告系統(tǒng)以及對(duì)報(bào)告需求變化的快速反應(yīng)能力 ?適時(shí)的和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù) ?信息高度共享 ?數(shù)據(jù)倉庫概念的 實(shí)施 ?增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 (KPI)報(bào)表的生成與溯源功能 ?多層次的報(bào)告結(jié)構(gòu) ,如地域 ,客戶 ,產(chǎn)品線 Ssssss sssss sssssss …... 各業(yè)務(wù)板塊應(yīng)編制相應(yīng)的報(bào)表 財(cái)務(wù)與管理報(bào)告的最佳模式 ? 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并可以向下查詢 ? 及時(shí)的數(shù)據(jù)分析以支持決策 ? 幫助預(yù)測(cè)潛在的問題和確定盈利的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 ? 自動(dòng)的交易處理和報(bào)表生成 ? 標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義 ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)報(bào)告 ? 免去 / 減少 : ? 數(shù)據(jù)差異 ? 重復(fù)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息收集與加工工作 ? 繁雜的對(duì)帳 ? 過長(zhǎng)的報(bào)表生成時(shí)間 ? 由不同數(shù)據(jù)產(chǎn)生的混亂 Ssssss sssss sssssss …... ?電子信息系統(tǒng)控制 ? ①一般控制，它主要是對(duì)電子信息系統(tǒng)構(gòu)成(人、軟件、硬件 )及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有：系統(tǒng)組織和管理控制，系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制。 ? ②應(yīng)用控制，這是對(duì)電子信息處理活動(dòng)進(jìn)行的控制，常用的方法有：輸入控制、處理控制、輸出控制。 IT治理 ? 國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ ISACA)認(rèn)為： IT治理由關(guān)系和流程組成，包括信息系統(tǒng)、技術(shù)與連通性、商業(yè)活動(dòng)、法律相關(guān)事宜以及所有的利益相關(guān)者 ——公司董事、高級(jí)管理人員、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行者、 IT供應(yīng)商、 IT使用者以及審計(jì)人員等。 ? 德勤（ Deloitte Touche)對(duì) IT治理的定義： IT治理是一個(gè)含義廣泛的術(shù)語，包括信息系統(tǒng)、技術(shù)、通信、商業(yè)、所有利益相關(guān)者、合法性和其他問題。 ? IT治理協(xié)會(huì)認(rèn)為： IT治理應(yīng)關(guān)注五個(gè)領(lǐng)域 ——與戰(zhàn)略統(tǒng)一、傳遞價(jià)值、資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)估 ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 ? “ERP環(huán)境下，沒有記賬憑證，只有記錄詳細(xì)信息的原始憑證，甚至沒有原始憑證的傳遞，因此，傳統(tǒng)環(huán)境中有效的憑證控制功能，在信息技術(shù)環(huán)境下正逐漸弱化甚至失效。 ? “今天計(jì)算機(jī)已經(jīng)能夠完成手工會(huì)計(jì)的所有核算工作，不僅省略了會(huì)計(jì)循環(huán)中用于信息重組和分類的諸多細(xì)節(jié)，并且使得各程序之間的技術(shù)性核對(duì)，如帳帳、帳證和帳表核對(duì)工作化為烏有，而且如果將來某一天電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)順利解決了從原始憑證到記賬憑證的會(huì)計(jì)確認(rèn)問題，那么，我們有理由相信現(xiàn)在意義上的會(huì)計(jì)職業(yè)和會(huì)計(jì)職業(yè)教育也就完全失去了存在的意義”（薛云奎 2021） 內(nèi)部審計(jì)控制 控制政策 /環(huán)境 控制陣列 業(yè)務(wù) 控制程序 風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng) 成果 內(nèi)部審計(jì) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 五、內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià) ? 關(guān)注要點(diǎn) ? 對(duì)應(yīng)的主要措施和程序 ? 對(duì)應(yīng)的主要文檔性記錄 內(nèi)部環(huán)境 ——誠(chéng)信與道德價(jià)值觀 ? 關(guān)注要點(diǎn)： ? 誠(chéng)信與道德價(jià)值觀規(guī)范是完善的，涉及的方面包括利益沖突、非法或不當(dāng)付款、泄露公司商業(yè)機(jī)密、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)幕交易等 ? 誠(chéng)信與道德價(jià)值規(guī)范應(yīng)定期由所有員工確認(rèn) ? 員工知曉什么行為是可接受的，什么是不可接受的，以及遇到不當(dāng)行為時(shí)應(yīng)采取什么行動(dòng) 主要措施和程序 ?公司建立并推行高級(jí)管理人員的誠(chéng)信與道德價(jià)值規(guī)范及建設(shè)制度，并明確公司總裁是該領(lǐng)域的倡導(dǎo)者及第一責(zé)任人，并利用所有可能的手段宣傳和推行規(guī)范內(nèi)容 對(duì)應(yīng)的主要文檔性記錄 ? 公司總裁致高級(jí)管理人員的信 ? 公司高級(jí)管理人員誠(chéng)信遇到的價(jià)值觀規(guī)范確認(rèn)書 ? 培訓(xùn)記錄 ? 公司內(nèi)刊 ? 網(wǎng)絡(luò)平臺(tái) ? 會(huì)議材料（領(lǐng)導(dǎo)講話材料） ? 會(huì)議紀(jì)要等 內(nèi)部環(huán)境 —風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好 ? 關(guān)注要點(diǎn)： ? 設(shè)定公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好 ? 公司戰(zhàn)略的期望收益應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相適應(yīng) ? 管理層必須讓所有員工了解公司的管理理念，并通過以身作則的行動(dòng)做出榜樣 ? 建立與公司管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)文化 ? 在介入新業(yè)務(wù)前，行動(dòng)非常謹(jǐn)慎，總是經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)與收益的仔細(xì)分析后才采取行動(dòng) ? 經(jīng)常介入風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，還是在接受風(fēng)險(xiǎn)方面比較保守 主要措施和程序 ? 風(fēng)險(xiǎn)偏好由公司管理層確定，董事會(huì)復(fù)核 ? 管理層應(yīng)將其風(fēng)險(xiǎn)管理理念通過政策說明書和其他方式向企業(yè)員工宣傳 ? 實(shí)行資金集中管理 ? 實(shí)行債務(wù)集中管理 ? 實(shí)行投資集中管理 ? 公司建立統(tǒng)一授權(quán)、分級(jí)管理、歸口把關(guān)、各負(fù)其責(zé)的管理體制 ? 主要資本性支出，公司實(shí)行統(tǒng)一管理，通過分析報(bào)告對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) ? 重大決策須由管理層充分聽取相關(guān)部門意見后，集體合議，上交董事會(huì)審批。 對(duì)應(yīng)的主要文檔 ? 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 公司文化建設(shè)規(guī)劃 ? 投資計(jì)劃及相關(guān)審批資料 ? 資金計(jì)劃及相關(guān)審批材料 ? 審批的合同文本及材料 ? 管理層會(huì)議紀(jì)要 目標(biāo)設(shè)定 ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 報(bào)告目標(biāo) ? 合規(guī)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) ——關(guān)注要點(diǎn) ? 管理層對(duì)企業(yè)績(jī)效現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估 ? 對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)分析 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)體系 ? 戰(zhàn)略選擇的必要流程、以及需進(jìn)行的充分討論 ? 企業(yè)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配進(jìn)行的評(píng)估 ? 設(shè)定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可接受程度 ? 就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部利益相關(guān)集團(tuán)之間的溝通 戰(zhàn)略目標(biāo) —主要措施和程序 ? 清晰準(zhǔn)確地描述公司的使命 ? 建立設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的基本流程 ? 環(huán)境分析 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可接受程度 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)的溝通 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ——關(guān)注要點(diǎn) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等 ? 各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間保持一致 ? 所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān) ? 適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置 ? 管理層制定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及他們對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ——主要措施與程序 ? 通過上下溝通將公司戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃和分解至各個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 確定公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 配備相應(yīng)資源保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ? 制定具體業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度偏離的可接受范圍 需要特別考慮的幾個(gè)問題 ? 內(nèi)部控制的個(gè)性化特征 ? 內(nèi)部控制的重要性特征（決定了控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)） ? “潛規(guī)則”與“顯規(guī)則”的對(duì)立統(tǒng)一； ? 內(nèi)部控制搭建的平臺(tái)是什么？ ? 您的企業(yè)是過度控制還是激勵(lì)不足？ ? 企業(yè)的效益與內(nèi)部控制的權(quán)衡 ?請(qǐng)多提寶貴意見！ ?謝謝！