內(nèi)部控制的演變ppt課件-展示頁
2025-05-21 06:33本頁面
【正文】 露： ? 全球最大的復印機制造商、曾是美國“最可信賴的 50家公司”的施樂公司（ Xerox）自 1997年至 2022年間虛報收入 60多億美元，虛增利潤 14億美元。 ? 2022 年 7月 30日，世界通信公司被納斯達克摘牌。 ? 如果剔除虛增的利潤，該公司為凈虧損。 2022年安然公司 美國第二大長途電話公司世界通信公司（ WorldCom）： ? 19992022年期間的虛假收入 33億美元。 安然公司在 《 財富 》 500強排行榜上雄居第七，曾連續(xù)四年榮膺“美國最具創(chuàng)新精神獎”，《 紐約時報 》 也稱其為“美國新式工作場所的典范”。 （ 7）薩班斯法案 2022年 12月 2日安然公司（ Enron）向美國破產(chǎn)法院紐約南區(qū)法院申請破產(chǎn)保護。也就是說， 2022年超過前兩年的總和。 ? 五個要素： ?內(nèi)控環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督 ? 三個層次：高層、業(yè)務、人員 （ 6）企業(yè)風險管理 ——總體框架 2022年 9月， COSO又提出了 《 企業(yè)風險管理 整合框架 》 ．它既是對 《 內(nèi)部控制 整體架構 》 的超越，也標志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)涵構成上拓展、延伸為 八要素 ： （ 1）提出一個新觀念 —風險組合觀； （ 2）增加一類目標 —戰(zhàn)略目標； （ 3）提出兩個新概念 —風險偏好、風險容忍度； （ 4）增加三個風險管理要素 —目標制定、事項識別、風險反應。 ? 《 薩班斯法案 》 第 404 條款的「最終細則」也明確表明 COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標準。被廣泛地選擇作為構建和完善內(nèi)部控制體系的標準。 ? 1992年 9月， COSO委員會提出了報告 《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ，即 COSO內(nèi)部控制框架。 ? 兩年后，該委員會提出了很多有價值的建議。因此美國許多機構都加強了對內(nèi)部控制的研究并提出許多建議。針對調(diào)查的結果，美國國會于1979年通過了 《 反國外賄賂法 》 （簡稱 FCPA）。 ? 控制環(huán)境：經(jīng)營管理的觀念、方式和風格等因素 ? 會計系統(tǒng)的核心作用，對每筆業(yè)務活動的“軌跡”予以記錄 ? 控制程序： 對每類業(yè)務活動規(guī)定相應的程序主要內(nèi)容 ? 交易授權 ? 職責劃分：不相容職務相互分離， ? 憑證與記錄的控制 （ 5）內(nèi)部控制框架 ? 背景： ? 在美國， 20世紀 70年代中期，與內(nèi)部控制有關的活動大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內(nèi)部控制制度和方法。 ? 控制目的：前者在于提高經(jīng)營效率、促使有關人員遵守既定的管理方針；后者保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性 ? 控制對象：企業(yè)經(jīng)濟活動及其產(chǎn)生的會計信息。 重點是建立健全規(guī)章制度 控制目的：保護財產(chǎn)的安全完整、會計資料的準確性和可靠性 控制對象：對單項活動的控制，但主要是會計活動設計的方面。 （ 2）內(nèi)部控制制度初級階段 內(nèi)部控制的思想產(chǎn)生于 18世紀產(chǎn)業(yè)革命，是企業(yè)大規(guī)模化和資本大眾化的結果。任何一項業(yè)務都必須有兩個人或部門完成，以便相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的管理機制和解決方案 中國人民大學商學院 張玉周 主要內(nèi)容 ?內(nèi)部控制的演變 ?內(nèi)部控制的框架結構 ?內(nèi)部控制的建立 ?內(nèi)部控制實務 ?內(nèi)部控制評價 第一章 內(nèi)部控制的演變 內(nèi)部控制的演變 我國企業(yè)內(nèi)部控制的進程及現(xiàn)狀 一、內(nèi)部控制的演變 ? 內(nèi)部牽制 ?
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