內(nèi)部控制概述ppt課件(2)-展示頁
2025-05-21 06:33本頁面
【正文】 控制 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 9 ? 1963年，審計(jì)程序委員會(huì)第 33號(hào)審計(jì)程序公告 ：獨(dú)立審計(jì)師主要關(guān)心會(huì)計(jì)控制 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 10 ? 1972年 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 1號(hào) 》 ： ? “ 管理控制 包括 (但不限于 )組織規(guī)劃及與管理部門業(yè)務(wù)授權(quán)決策過程有關(guān)的程序和記錄。 ? 內(nèi)部牽制制度 – 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門經(jīng)手的會(huì)計(jì)工作制度。Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 1 第一章 內(nèi)部控制概述 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 2 第一節(jié) 內(nèi)部控制的起源與發(fā)展 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 3 內(nèi)部控制的發(fā)展階段 萌芽期 —— 內(nèi)部牽制 發(fā)展期 —— 內(nèi)部控制制度 形成期 —— 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 新發(fā)展 —— 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ ERM） 成熟期 —— 內(nèi)部控制整體架構(gòu) 20世紀(jì)初期以前 至 20世紀(jì) 70年代 80至 90年代 90年代以來 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 4 ? 第一階段：內(nèi)部牽制 – 公元前 3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)期 –古埃及的三官牽制 – 古希臘官吏考核制 – 意大利的 “ 復(fù)式記帳制 ” – 西漢時(shí)期的上計(jì)制度。 – 宋規(guī)定 “ 官職分離、職差分離 ” – “ 主庫吏三年一易 ” Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 5 ? 第一階段：內(nèi)部牽制 ? 18世紀(jì)末 ? 指導(dǎo)思想： – 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，無意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小 – 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門舞弊的可能性。 – 20世紀(jì) 30年代－滲透 – 1936－審計(jì)術(shù)語－ 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查 》 ？ Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 6 第二階段：內(nèi)部控制制度 ? 麥克遜 .羅賓藥材公司案件 ? 美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了 “ 審計(jì)程序擴(kuò)展 ” 報(bào)告 ? 全面了解、聘任事務(wù)所、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ? 1949 美國(guó)最早提出 “ 內(nèi)部控制 ”概念 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 7 ? 1949年， AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布， ? 《 內(nèi)部控制－一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)于企業(yè)經(jīng)理班子及獨(dú)立審計(jì)師的重要性 》 ? 定義： – 內(nèi)部控制由組織的計(jì)劃和組織內(nèi)部為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。這種授權(quán)是直接與達(dá)到組織目標(biāo)的責(zé)任相聯(lián)系的管理職能， 是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立會(huì)計(jì)控制的出發(fā)點(diǎn)。 ? 會(huì)計(jì)制度 是指認(rèn)定、分析、歸類、記錄和編報(bào)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 14 第四階段：整體架構(gòu) 90后 ? Treadway委員會(huì) ? 1992年 ， 美國(guó) 《 內(nèi)部控制一整體架構(gòu) 》 ， 也稱COSO報(bào)告 。 ” Ch
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