內(nèi)部控制概述ppt課件(2)(參考版)
2025-05-15 06:33本頁(yè)面
【正文】 。 ? 內(nèi)部控制的性質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)。 ?（三）良好的內(nèi)部控制是完善法人治理的重要保證 ?（二）健全的法人治理是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ) ?法人治理與內(nèi)部控制是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 47 二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)是基于 相互牽制、防范錯(cuò)弊 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理是基于 不確定性管理 的一種理念和方法 ? 內(nèi)部控制要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性在應(yīng)對(duì)策略方面進(jìn)行具體的分解和落實(shí)，從而發(fā)揮化解風(fēng)險(xiǎn)、控制不確定性的作用，即內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的 業(yè)務(wù)實(shí)施和組織保障 。 上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體包括《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 、《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 40 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引 ? 自 2022年 1月 1日 起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2022年 1月 1日 起在 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行 。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 36 CoCo指南 ? 特點(diǎn)： 需要企業(yè)內(nèi)所有成員參與 ? 只能提供合理的保證 ? 終極目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，而不只是單純地控制成本 ? 有效的控制需要保持獨(dú)立和整體、穩(wěn)定和適應(yīng)變化之間的平衡。 目的在于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 用來(lái)識(shí)別可能造成潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。 可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定。 ” Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 33 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM） 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 信息與溝通 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 30 COSO推出內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)報(bào)告的進(jìn)程 1992 1994 2022 2022 2022 《 內(nèi)部控制整合框架 》 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 》 《 對(duì)外報(bào)告附錄 》 《 較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南 》 《 內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南 》 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 31 第二節(jié) ?國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制概念的界定 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 32 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM） 2022年 9月，研究報(bào)告 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整體框架 》 （ Enterprise Risk Management– Integrated Framework） ” 正式發(fā)布。 風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指企業(yè)對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)差異的 可容忍限度 。風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 22 SOX404要求 要求年度報(bào)告中要包括 “ 內(nèi)部控制報(bào)告 ” : ?管理層責(zé)任的聲明： ?管理層的評(píng)價(jià)的聲明： ?評(píng)價(jià)框架
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