內(nèi)部控制ppt課件(2)(參考版)
2025-05-12 22:21本頁(yè)面
【正文】 本章參考資料 ? 張龍平 ,朱錦余：“關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論思考”，審計(jì)研究， 2022年第 2期 ? 朱榮恩 ,關(guān)于建立和完善內(nèi)部控制的若干思考，會(huì)計(jì)研究， 2022年 1期 ? 朱榮恩等 ,美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展及對(duì)我國(guó)的啟示，會(huì)計(jì)研究 2022年 08期 ? 朱榮恩 賀欣，內(nèi)部控制框架的新發(fā)展 —— 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，審計(jì)研究 2022年 6期 ? 程新生，公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究 ，會(huì)計(jì)研究2022年 4期 ? 楊有紅 胡燕，試論公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接，會(huì)計(jì)研究 2022年 10期 ? 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（基本規(guī)范和具體規(guī)范）。 ） 了解內(nèi)控和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程 本章摘要 ?內(nèi)部控制的歷史演變，四個(gè)發(fā)展階段。 內(nèi)控的有效性 審計(jì)保證 可接受的保證水平 A C B 實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供的保證 符合性測(cè)試提供的保證 實(shí)質(zhì)性測(cè)試和 符合性測(cè)試之間的權(quán)衡 C1 C2 C3 C3不依賴內(nèi)控，不符合成本效益原則， C2部分依賴內(nèi)控， C3最大限度依賴內(nèi)控。 (6)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。 (2)評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的步驟。教材 P516， 復(fù)習(xí)思考題 6，習(xí)題 2 附加題 1．現(xiàn)代審計(jì)是以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。 要求：指出上述內(nèi)部控制中存在的不當(dāng)之處 。 （ 8） 公司購(gòu)買的債券 、 股票等有價(jià)證券由出納員單獨(dú)保管 ， 其他人不得接觸有價(jià)證券 。 （ 6） 貨幣資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須在當(dāng)月入賬 。 （ 5） 業(yè)務(wù)部門收取的現(xiàn)金 ， 應(yīng)及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門 。 （ 3） 公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 ， 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以直接出借資金 。 例題：紅光化纖有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人，公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)貨幣資金、投資管理的內(nèi)容如下： （ 1） 直接由出納員對(duì)付款憑證進(jìn)行審核后鑒發(fā)支票或支付現(xiàn)金 。 （ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ） ?由于公司建立的內(nèi)部控制只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理保證 ， 并存在固有限制 ， 因此 ，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn) ， 即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零 。 ?控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)必須遵循的步驟： 確定該項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)漏報(bào)； 確認(rèn)哪些控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò) 漏報(bào)； 執(zhí)行符合性測(cè)試 評(píng)價(jià)所獲得的證據(jù)； 評(píng)價(jià)該項(xiàng)認(rèn)定上的控制風(fēng)險(xiǎn) 。 ?三種符合性測(cè)試與兩種審計(jì)策略 ： 兩種審計(jì)策略 三種符合性測(cè)試 （ 三 ） 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) ?評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表里的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的有效程序的過(guò)程 。 ?審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步估計(jì)水平直接影響符合性測(cè)試的范圍 。 ?符合性測(cè)試中的詢問(wèn) 、 檢查 、 觀察程序 ， 在內(nèi)部控制的范圍 、 樣本量大小 、 時(shí)點(diǎn)上 ， 與了解內(nèi)部控制的程序存在差異 。 ?總之 ， 在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí) ， 應(yīng)注意選用對(duì)證明控制有效性能提供最可靠證據(jù)的程序 。 但是重新執(zhí)行程序比檢查文件花費(fèi)的成本更大 。 為了使觀察收到實(shí)效 ， 審計(jì)人員應(yīng)在不通知的情況下執(zhí)行觀察程序 。 如果沒(méi)有滿意地回答所詢問(wèn)的問(wèn)題 ， 則可能顯示某項(xiàng)控制應(yīng)用不當(dāng) 。 此時(shí) ， 任何憑證或記錄只要沒(méi)有經(jīng)過(guò)規(guī)定部門和人員的簽章 ， 就算一個(gè)偏差 ， 而不管憑證本身正確與否 。 ?符合性測(cè)試的性質(zhì)： 檢查反映控制履行情況的憑證和報(bào)告； 詢問(wèn)負(fù)責(zé)執(zhí)行控制的人員； 觀察特定控制的運(yùn)用情況； 重新執(zhí)行該項(xiàng)控制 。 ?審計(jì)人員只對(duì)準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合性測(cè)試 。 ?記錄對(duì)內(nèi)控的了解和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià) 調(diào)查表 、 文字表述和流程圖三種方法 。 ?對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià) 如果審計(jì)人員將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 ， 這就意味著認(rèn)為客戶控制失效 ， 審計(jì)人員將不擬進(jìn)行控制測(cè)試 ， 而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試 。 ④ 選擇幾筆具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“ 穿行測(cè)試 ”
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