內(nèi)部審計方法ppt課件(參考版)
2025-05-12 22:21本頁面
【正文】 針對這 8個客戶不予答復(fù)的反應(yīng)，下列程序中不要求采用的是： A. 將隨后從該客戶處受到的現(xiàn)金追查至公開賬戶余額，證實該收款適用于公開賬戶項目 B. 向客戶第二次發(fā)函，指出答復(fù)積極性函證的必要性 C. 審查年末后發(fā)生的貸項通知單，確認(rèn)它們是否針對年末前退回的商品或勞務(wù)，或是對年末余額的調(diào)整 D. 從剩余的公開項目追查至支持性文件，特別是運(yùn)輸憑證 答案： B 2. 某審計師實地觀察現(xiàn)金銷售情況以確定客戶支付是否按書面規(guī)定。 思考題： 1. 審計師向 10個最大的客戶發(fā)送積極性函證，并對其余客戶進(jìn)行隨機(jī)抽樣。 （三）分析性 復(fù)核的有效運(yùn)用對審計人員有較高要求。 六、 分析性復(fù)核的局限性 （一）分析性復(fù)核的使用有一定前提。 5. 實施分析性復(fù)核人員的能力與經(jīng)驗 （二）發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理 對于發(fā)現(xiàn)的重大異常情況，應(yīng)實施的適當(dāng)審計程序包括： 1. 詢問被審計單位管理層，并對管理層所作出的答復(fù)給予驗證。 3. 分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。 2. 比率分析法 （ 1）速動比率 速動比率 =（現(xiàn)金 +應(yīng)收賬款 +短期投資） /流動負(fù)債 （ 2）流動比率 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 （ 3）負(fù)債對權(quán)益比 負(fù)債對權(quán)益比 =總負(fù)債 /股東權(quán)益 （ 4）利息賺取倍數(shù) 利息賺取倍數(shù) =扣除所得稅及利息前的凈利潤 /利息費(fèi)用 （ 5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /應(yīng)收賬款 （ 6）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)成本 /存貨 （ 7）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /總資產(chǎn) （ 8）凈銷售報酬率 凈銷售報酬率 =凈利潤 /銷售收入凈額 （ 9）總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率 =凈利潤 /總資產(chǎn) 四、分析性復(fù)核的步驟 （一）確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對象 （二）估計預(yù)期值 （三）確定重大差異的標(biāo)準(zhǔn) （四）確認(rèn)是否存在
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