內(nèi)部審計ppt課件(參考版)
2025-05-12 22:15本頁面
【正文】 如果差異較大，應(yīng)擴大抽查范圍或要求被審計單位重新盤點 二、調(diào)節(jié)法 ? 前提：現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實的數(shù)據(jù)表面不一致 ? 含義：從一定出發(fā)點上的數(shù)據(jù)著手，對已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的增減調(diào)整 ? 如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 財產(chǎn)物資調(diào)節(jié)表 ? 基本方法：當(dāng)盤點與書面資料結(jié)存日期不同時，先進(jìn)行實物盤點，然后即可審查帳實是否一致 三、鑒定法 ? 含義：對某些事項的檢查所需的技能超出了內(nèi)部審計師的專業(yè)業(yè)務(wù)范圍，聘請專門人員運用專門方法進(jìn)行檢測以獲取審計證據(jù) ? 不是審計的專門技術(shù)，卻是必不可少的 ? 目的有兩個 ? 通常用于涉及較多專門技術(shù)問題的領(lǐng)域，以及難以判別真實情況的一般審計事項 ? 注意一下幾點： ? 聘請的專家能否保持獨立性 ? 選擇信譽好、在當(dāng)?shù)赜幸欢ㄓ绊懙膶＜? ? 在進(jìn)行鑒定時，內(nèi)部審計師對審計的一些具體細(xì)節(jié)保密 ? 由有關(guān)專家出具鑒定報告，在報告上簽名，明確責(zé)任 第三節(jié) 審計調(diào)查方法 ? 一、觀察法 ? 二、詢問法 ? 三、函證法 ? 四、調(diào)查表法 一、觀察法 ? 含義：實地查看 ? 范圍：任何單位、不管審計類型如何，均需運用 ? 在一般財務(wù)審計中 ? 在經(jīng)濟(jì)效益審計中 ? 不僅可用于內(nèi)部控制制度的符合性測試，也可用于內(nèi)部控制制度的健全性測試。 ? 目的：查明會計憑證、會計賬冊、會計報表之間是否相符等 ? 核對內(nèi)容 ? （二）審閱法 ? 含義：內(nèi)部審計師通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理和有效 ? 由表及里，層次深入，逐步查清 ? 任何審計都需要運用的技術(shù) ? 范圍：會計憑證、會計賬簿、會計財務(wù)報表 審閱時注意的要點： 1. 會計資料是否符合會計原理和有關(guān)制度的規(guī)定 2. 會計資料的記錄是否符合有關(guān)規(guī)定 3. 跨級資料反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合理、合法 4. 書目資料之間的勾稽關(guān)系是否正確 ? （三）復(fù)算法 ：對會計憑證、會計賬簿和會計報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新計算，以驗證其是否正確可靠 ： ? 原始憑證中單價乘數(shù)量的積數(shù)、小計、合計 ? 記賬憑證中的明細(xì)金額合計 ? 賬簿中每頁各欄金額的小計、合計、余額 ? 會計報表中有關(guān)項目的小計、合計、總計等 ? 預(yù)算、計劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù) 二、順查法和逆查法 ? （一）順查法 ? 含義：按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的先后順序，依次從起點查到終點的一種審計技術(shù) ? 具體做法：原始憑證 記賬憑證 賬簿 ? 會計報表 ? 優(yōu)點：簡便易行，審計結(jié)果較為可靠 ? 缺點：把握不住重點和主次方向，費時費力，可能因小失大 ? （二）逆查法 ? 含義：按照經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的相反順序，從終點查到起點的一種審計技術(shù) ? 優(yōu)點：審查的重點和目的比較明確，易于查清主要問題，審計功效高 ? 缺點：可能遺漏或疏忽某些更重要的問題，難以揭露錯弊，難度較大 三、詳查法和抽查法 ? （一）詳查法 ? 對被審計項目在被審期間內(nèi)的全部書面資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查 ? （二）抽查法 ? 含義：從被審計對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有關(guān)錯誤和弊端 ? 關(guān)鍵在于：抽取樣本 ? 任意抽樣法 ? ? ? 判斷抽樣法 ? ? 統(tǒng)計抽樣法 ? 任意抽樣法 ? 在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計，純粹是為了減少內(nèi)部審計師的工作量。 ? 發(fā)生嚴(yán)重分歧 五、下達(dá)審計決定，通知貫徹執(zhí)行 ? 審計決定 第四節(jié) 后續(xù)審計階段 ? 一、后續(xù)審計階段的概念 對被審計單位執(zhí)行“審計決定”的一中繼續(xù)監(jiān)督，通過后續(xù)審計既可監(jiān)督 《 審計決定 》 的執(zhí)行，又可以幫助被審計單位解決一些他們自己不好解決的問題，幫助他們落實有關(guān)的措施。 ? 二、復(fù)核審計工作底稿 ? ? ? ，評論結(jié)論的正確和建議的可行性，為起草審計報告獲取詳盡素材 錄于審計工作底稿中 ? 審閱以下幾個方面： ? ? 、可靠的
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