資金內(nèi)部控制ppt課件(參考版)
2025-05-08 22:36本頁(yè)面
【正文】 謝 謝 觀 賞！ 。 支票的保管使用與財(cái)務(wù)印章的保管使用須實(shí)行分工負(fù)責(zé)，空白支票不得事先簽名蓋章。 六、票據(jù)與財(cái)務(wù)印章控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，增強(qiáng)預(yù)留印鑒的防偽功能。 ? 六、財(cái)務(wù)印章與票據(jù)控制 （一）財(cái)務(wù)印章控制 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 ③ 甲單位出納員李四平時(shí)讓會(huì)計(jì)員捎款或接受會(huì)計(jì)員的捎款 ， 并且不給開收據(jù)也是違背內(nèi)部控制要求的 。 ? 試分析該案例中那些人違背了貨幣資金內(nèi)部控制的什么規(guī)定。王五回電話說(shuō)：“已于一個(gè)星期前讓你單位會(huì)計(jì)員張三捎回去了。李四說(shuō)：“我還沒(méi)有收到廳里的返還款。過(guò)了數(shù)日，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都已返還到了職工手中后，遂向本單位領(lǐng)導(dǎo)詢問(wèn)本單位捐款為什么還沒(méi)有返還。散會(huì)時(shí)，主管部門出納員王五叫住張三說(shuō)：“你單位為建某高速公路的捐款 20220元已經(jīng)返還回來(lái)了，你就捎回去吧。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。 （六）會(huì)計(jì)檔案控制 ? 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由出納員以外的人員專門保管，重要檔案應(yīng)及時(shí)送交企業(yè)檔案部門保管，嚴(yán)格檔案保管、借閱和銷毀制度。 （五）會(huì)計(jì)記錄控制 五、資金的保管控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。 （四）內(nèi)審控制 總要求：企業(yè)內(nèi)審人員要定期突擊監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，獨(dú)立核對(duì)銀行賬，進(jìn)行資金收支審計(jì)，測(cè)試資金內(nèi)部控制的健全、有效性，并及時(shí)提出修改、完善建議。 稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由內(nèi)審人員進(jìn)行 五、資金的保管控制 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額 是否調(diào)節(jié)相符?；撕蛢?nèi)審應(yīng)經(jīng)常檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況。 （一）限制接觸控制 企業(yè)資金只能由出納員和經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人保管，未經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員都不得接觸企業(yè)貨幣資金或辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，否則就是侵占公款。 資金開支應(yīng)盡量實(shí)行集中辦理。 （四）支出的結(jié)算方式控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。 四、資金的支出控制 為保證預(yù)算得到貫徹執(zhí)行，各項(xiàng)支出必須事先制訂開支定額，日常開支可實(shí)行定額備用金制度。出納員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)和會(huì)計(jì)人員編制的付款憑證，按批準(zhǔn)的金額、支付方式、受款單位等辦理支付手續(xù)，在付款憑證上加蓋“付訖”章，同時(shí)登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，最后將憑證交會(huì)計(jì)人員登記分類賬。如遭審批人拒絕，應(yīng)向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告，請(qǐng)求作出如何處理的書面的指示，同時(shí)有義務(wù)向國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)違法犯罪問(wèn)題。復(fù)核無(wú)誤后，應(yīng)據(jù)以填制付款憑證，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。批準(zhǔn)后的支付申請(qǐng)應(yīng)交出納員以外的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行復(fù)核。對(duì)不合規(guī)的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；性質(zhì)或金額重大的，不但要集體審批，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)政府部門。 支付審批。 董事會(huì)授權(quán)與經(jīng)理會(huì)授權(quán)關(guān)系的處理 見分工控制有關(guān)內(nèi)容 四、資金的支出控制 （二）支出的程序控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列控制程序發(fā)生支出： 支付申請(qǐng)。 承擔(dān)責(zé)任的原則：誰(shuí)在最后審批，誰(shuí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)審批的合理性、合法性和有效性承擔(dān)第一責(zé)任。 ? “一支筆”獨(dú)裁極易導(dǎo)致貪污腐??；“共同審批”極易導(dǎo)致議而不決 ；“分塊審批”極易導(dǎo)致爭(zhēng)預(yù)算，擴(kuò)大支出，損失浪費(fèi)等問(wèn)題，而且容易形成變相的“一支筆”獨(dú)裁 。 ? 企業(yè)應(yīng)以書面文件的方式明確規(guī)定個(gè)人授權(quán)審批的依據(jù)、業(yè)務(wù)范圍、金額限額，接受監(jiān)督檢查的方式和途徑，應(yīng)承擔(dān)的審批責(zé)任和失責(zé)應(yīng)受到的追究等；明確規(guī)定參與集體審批的人員范圍、 四、資金的支出控制 集體審批的議事程序和決議方式、應(yīng)當(dāng)集體審批的支出業(yè)務(wù)種類和金額標(biāo)準(zhǔn)等。 ? 集體授權(quán)具有質(zhì)量較高，權(quán)威性較大的優(yōu)點(diǎn)。 ? 個(gè)人授權(quán)具有效率較高、責(zé)任明確的優(yōu)點(diǎn)。 四、資金的支出控制 要防止一般授權(quán)過(guò)大，使授權(quán)批準(zhǔn)控制失效；也要防止特殊授權(quán)過(guò)大，這不僅會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，弱化下級(jí)管理人員工作的責(zé)任心和積極性，而且會(huì)使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)忙于審批，而忽略大政方針的制定和把握，還有可降低審批的質(zhì)量。 ? 特殊授權(quán)則是指以上級(jí)特批的形式臨時(shí)性授予有關(guān)管理人員辦理特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及其相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。 四、資金的支出控制 關(guān)鍵：正確處理一般授權(quán)與特殊授權(quán)、集體授權(quán)與個(gè)人授權(quán)、董事會(huì)授權(quán)與經(jīng)理會(huì)授權(quán)、授權(quán)與擔(dān)責(zé)等的關(guān)系。 （一）支出的授權(quán)審批控制 ? 總要求：企業(yè)應(yīng)建立
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