資金內(nèi)部控制ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 22:36本頁面
【正文】 稽核員應(yīng)定期核對銀行賬，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由內(nèi)審人員進行 五、資金的保管控制 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額 是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 （四）內(nèi)審控制 總要求：企業(yè)內(nèi)審人員要定期突擊監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，獨立核對銀行賬，進行資金收支審計，測試資金內(nèi)部控制的健全、有效性，并及時提出修改、完善建議。 五、資金的保管控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 （五）會計記錄控制 五、資金的保管控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時。 （六）會計檔案控制 ? 會計檔案應(yīng)由出納員以外的人員專門保管，重要檔案應(yīng)及時送交企業(yè)檔案部門保管，嚴(yán)格檔案保管、借閱和銷毀制度。 （七）資金管理信息化條件下的特別控制 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議 五、資金的保管控制 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。 案例討論 ? 某日，甲單位會計員張三到主管部門會計處開會。散會時，主管部門出納員王五叫住張三說：“你單位為建某高速公路的捐款 20220元已經(jīng)返還回來了，你就捎回去吧。”隨即張三就簽了字，將捐款裝入自己的皮包中。過了數(shù)日，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都已返還到了職工手中后，遂向本單位領(lǐng)導(dǎo)詢問本單位捐款為什么還沒有返還。甲單位領(lǐng)導(dǎo)立即向該單位出納員李四詢問此事的原因。李四說：“我還沒有收到廳里的返還款?！闭f完就打電話向主管部門會計處查詢此事。王五回電話說：“已于一個星期前讓你單位會計員張三捎回去了?！狈畔码娫?，李四就問張三：“咱單位建太舊高速公路的捐款20220元，你從廳里拿回來了？” ? 張三立即回答說：“那天我開會回來后不是已經(jīng)交給你了嗎？你這個人咋能這樣呢？！”李四接著說：“你胡說，你什么時候把錢交給我了，有誰證明呀？你有什么憑據(jù)證明你把錢交給我了？！”張三聽后十分生氣地說：“你真沒良心，過去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給我開過收據(jù)！”李四說：“你跟我要過收據(jù)嗎？”一時，張三無言以對。 ? 試分析該案例中那些人違背了貨幣資金內(nèi)部控制的什么規(guī)定。 參考答案 ? ① 甲單位的會計員張三既違背了會計員非經(jīng)單位負責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)和出納員同意 ， 不得接觸單位貨幣資金的內(nèi)部控制的要求； ② 主管部門的出納員王五也犯了兩個違背內(nèi)部控制要求的錯誤：一是她不該將現(xiàn)款交給一般不能接觸貨幣資金的會計員張三捎回；二是 20220元的款項應(yīng)當(dāng)使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 但是王五卻選擇了現(xiàn)金結(jié)算 。 ③ 甲單位出納員李四平時讓會計員捎款或接受會計員的捎款 ， 并且不給開收據(jù)也是違背內(nèi)部控制要求的 。④ 甲單位的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對這一內(nèi)部控制失效問題承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 。 ? 六、財務(wù)印章與票據(jù)控制 （一）財務(wù)印章控制 財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理，增強預(yù)留印鑒的防偽功能。 六、票據(jù)與財務(wù)印章控制 （二）票據(jù)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 六、票據(jù)與財務(wù)印章控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 支票的保管使用與財務(wù)印章的保管使用須實行分工負責(zé)，空白支票不得事先簽名蓋章。應(yīng)參照外購收據(jù)的審查方法，定期對支票的保管、使用和入賬情況進行審查。 謝 謝 觀 賞！
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