資金內部控制ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 22:36本頁面
【正文】 稽核員應定期核對銀行賬，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并由內審人員進行 五、資金的保管控制 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額 是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。 （四）內審控制 總要求：企業(yè)內審人員要定期突擊監(jiān)盤庫存現金，獨立核對銀行賬，進行資金收支審計，測試資金內部控制的健全、有效性，并及時提出修改、完善建議。 五、資金的保管控制 企業(yè)應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明原因，作出處理。 企業(yè)內審人員應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。 （五）會計記錄控制 五、資金的保管控制 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 資金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。 （六）會計檔案控制 ? 會計檔案應由出納員以外的人員專門保管，重要檔案應及時送交企業(yè)檔案部門保管，嚴格檔案保管、借閱和銷毀制度。 （七）資金管理信息化條件下的特別控制 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協(xié)議 五、資金的保管控制 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業(yè)在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。 案例討論 ? 某日，甲單位會計員張三到主管部門會計處開會。散會時，主管部門出納員王五叫住張三說：“你單位為建某高速公路的捐款 20220元已經返還回來了，你就捎回去吧?！彪S即張三就簽了字，將捐款裝入自己的皮包中。過了數日，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都已返還到了職工手中后，遂向本單位領導詢問本單位捐款為什么還沒有返還。甲單位領導立即向該單位出納員李四詢問此事的原因。李四說：“我還沒有收到廳里的返還款?！闭f完就打電話向主管部門會計處查詢此事。王五回電話說：“已于一個星期前讓你單位會計員張三捎回去了?！狈畔码娫?，李四就問張三：“咱單位建太舊高速公路的捐款20220元，你從廳里拿回來了？” ? 張三立即回答說：“那天我開會回來后不是已經交給你了嗎？你這個人咋能這樣呢？！”李四接著說：“你胡說，你什么時候把錢交給我了，有誰證明呀？你有什么憑據證明你把錢交給我了？！”張三聽后十分生氣地說：“你真沒良心，過去你經常讓我給你捎錢，你哪一次給我開過收據！”李四說：“你跟我要過收據嗎？”一時，張三無言以對。 ? 試分析該案例中那些人違背了貨幣資金內部控制的什么規(guī)定。 參考答案 ? ① 甲單位的會計員張三既違背了會計員非經單位負責人授權批準和出納員同意 ， 不得接觸單位貨幣資金的內部控制的要求； ② 主管部門的出納員王五也犯了兩個違背內部控制要求的錯誤：一是她不該將現款交給一般不能接觸貨幣資金的會計員張三捎回；二是 20220元的款項應當使用銀行轉賬結算 ， 但是王五卻選擇了現金結算 。 ③ 甲單位出納員李四平時讓會計員捎款或接受會計員的捎款 ， 并且不給開收據也是違背內部控制要求的 。④ 甲單位的負責人應當對這一內部控制失效問題承擔領導責任 。 ? 六、財務印章與票據控制 （一）財務印章控制 財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。 企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理，增強預留印鑒的防偽功能。 六、票據與財務印章控制 （二）票據控制 企業(yè)應當加強與資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。 六、票據與財務印章控制 企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。 支票的保管使用與財務印章的保管使用須實行分工負責，空白支票不得事先簽名蓋章。應參照外購收據的審查方法，定期對支票的保管、使用和入賬情況進行審查。 謝 謝 觀 賞！
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