資金內(nèi)部控制ppt課件-wenkub.com
2025-05-02 22:36 本頁面
【正文】 應(yīng)參照外購收據(jù)的審查方法，定期對支票的保管、使用和入賬情況進行審查。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。 參考答案 ? ① 甲單位的會計員張三既違背了會計員非經(jīng)單位負責人授權(quán)批準和出納員同意 ， 不得接觸單位貨幣資金的內(nèi)部控制的要求； ② 主管部門的出納員王五也犯了兩個違背內(nèi)部控制要求的錯誤：一是她不該將現(xiàn)款交給一般不能接觸貨幣資金的會計員張三捎回；二是 20220元的款項應(yīng)當使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 但是王五卻選擇了現(xiàn)金結(jié)算 ?！闭f完就打電話向主管部門會計處查詢此事?！彪S即張三就簽了字，將捐款裝入自己的皮包中。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。 資金的會計記錄應(yīng)當真實、準確、完整和及時。 五、資金的保管控制 企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 （三） 稽核控制 稽核員應(yīng)當經(jīng)常核對庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額，銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單，現(xiàn)金、銀行存款日記賬與會計分類賬，及時查明和處理不相符情況。 五、資金的保管控制 ? 為了保證貨幣資金的安全完整，防止侵占、挪用、貪污行為的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當通過限制接觸、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、健全會計記錄、加強稽核檢查和審計監(jiān)督、妥善保管會計檔案等，進行資金保管控制。 重大開支應(yīng)實行招投標確定支出額，日常物品的采購應(yīng)實行集中采購。 四、資金的支出控制 辦理支付。復(fù)核內(nèi)容包括：批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取徟烁鶕?jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。集體審批由會議召集人承擔第一責任。 ? 在處理個人授權(quán)與集體授權(quán)關(guān)系上，既要防止“一支筆”獨裁問題的出現(xiàn)，也要防止“人人擁有否決權(quán)”的“共同審批”，還要防止將財務(wù)支出切塊進行“分塊審批”的財務(wù)“割據(jù)”問題。但是，如果相關(guān)制衡措施不到位，個人授權(quán)就會變成個人專斷，極易產(chǎn)生貪污舞弊等行為。 ? 企業(yè)各級管理層的一般授權(quán)與特殊授權(quán)的范圍應(yīng)以書面文件的形式加以明確而合理地規(guī)定。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項支出，包括借出款項等，必須執(zhí)行嚴格的批準審核程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。因此，有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線制度：負責收款的部門或人員不得負責付款；負責付款的部門或人員不得負責收款。 三、資金的收入控制 （四）“坐支”的內(nèi)部控制 ? 坐支是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過開戶銀行進行結(jié)算。 三、資金的收入控制 ? 企業(yè)應(yīng)定期檢查收款入賬憑證的真實性、完備性、入賬及時性及帳實相符性。企業(yè)應(yīng)加強收據(jù)審查，其步驟如下： 1）到收據(jù)銷售機關(guān)調(diào)查收據(jù)購買數(shù)量及起止號碼；向企業(yè)財務(wù)印章保管人員查詢自制收據(jù)自制數(shù)量及起止號碼； 2）與票據(jù)保管員在票據(jù)登記簿中的記錄進行核對，確定登記簿中記錄是否真實； 3）與保管和使用的收據(jù)進行抽查核對，確定企業(yè)保管和使用的收據(jù)是否真實。 ? 對于自制收據(jù)的控制，應(yīng)由票據(jù)保管員和企業(yè)財務(wù)印章保管員分工負責。 ? 收據(jù)有外購收據(jù)和自制收據(jù)兩種。 三、資金的收入控制 為了確保企業(yè)貨幣資金能及時足額入賬。讓出納員兼任這些工作會掩蓋出納工作中可能存在的問題；②保管支票與保管付款印章是不相容職務(wù)，讓一個人保管支付款項的全部印章也不符合分工控制的要求。 ? 企業(yè)權(quán)力機構(gòu)及其負責人應(yīng)當通過預(yù)算、決算、預(yù)算外支出和關(guān)鍵管理人員經(jīng)費報銷審批、組織財務(wù)收支審計等，控制和監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支，維護所有者權(quán)益。 ? 董事長也不得親自保管或代管企業(yè)的資金；董事會成員的日?；顒咏?jīng)費也要納入企業(yè)財務(wù)預(yù)算，并實行定額備用金制度；報銷開支時，應(yīng)由董事長審批，并在每年的股東（代表）大會上報告。 為了提高財務(wù)支出審批質(zhì)量和效率，總經(jīng)理應(yīng)當：1）將預(yù)算范圍內(nèi)的日常開支授權(quán)下屬副總經(jīng)理、總會計師等分工審批，以調(diào)動下屬管理人員工作的積極性和創(chuàng)造性； 2）對預(yù)算內(nèi)的重大開支應(yīng)實行經(jīng)理辦公會集體審批； 3）預(yù)算外的開支應(yīng)報董事會審批，以防止獨斷專行。 二、資金的分工控制 財務(wù)負責人 在資金內(nèi)部控制中，財務(wù)部門負責人應(yīng)負責企業(yè)財務(wù)預(yù)算的起草，企業(yè)各項資金支出的審批，起草財會部門內(nèi)部控制制度和各項崗位責任制，監(jiān)督和考核全體財會人員的工作及其業(yè)績，關(guān)注和控制企業(yè)資金被挪用、貪污、盜竊、詐騙等各種風險，留意貨幣資金關(guān)鍵控制崗位上的工作人是否沾染有容易誘發(fā)挪用、貪污、盜竊等罪行的無不良行為，決定財會人員的職責分工和崗位輪換，代表總經(jīng)理定期向企業(yè)權(quán)力機構(gòu)報告財務(wù)預(yù)算和收支決算情況等工作。 不得負責資金管理與核算的任何工作，不得負責資金內(nèi)部控制的建立和修改，也不得有罰款和盤點庫存現(xiàn)金時收繳保險柜鑰匙等接觸資金的行為。 負責稽核工作的會計人員最好不兼管賬目登記工作，以防掩蓋自己的記賬錯誤。
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