內部控制概述ppt課件(2)-wenkub.com
2025-05-09 06:33 本頁面
【正文】 ? 內部審計與內部控制相互交融發(fā)展。 Chapter1 內部控制基本理論 42 第三節(jié) 內部控制的相關比較 Chapter1 內部控制基本理論 43 資本市場 經理人市場 勞動力市場 借貸市場 產品市場 市場 股東 經營者 雇員 債權人 顧客 外部治理 內部治理 公司治理的兩個層次 Chapter1 內部控制基本理論 44 生產單位職能部門 監(jiān)事會 股東大會 董事會 管理層 內部控制與公司治理 Chapter1 內部控制基本理論 45 一、內部控制與公司治理 ?區(qū)別 （一）概念 ? （二）關注點 法律 內部管理 ? （三）形成機制 委托代理 ? （四）目標 三目標 權責利對等 Chapter1 內部控制基本理論 46 一、內部控制與法人治理 ?聯系 （一）法人治理與內部控制都統(tǒng)一于實現企業(yè)的目標。 ? 內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。 Chapter1 內部控制基本理論 35 加拿大 CoCo委員會的控制指南 ? 加拿大特許會計師協(xié)會 (CICA) 1995年發(fā)布的 《 控制指南 》(Guidance on Control)（簡稱 CoCo指南） ? “ 控制是一個企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過程、文化、結構和任務等，這些要素結合在一起，支持達成該企業(yè)的目標 ” 。 Chapter1 內部控制基本理論 34 企業(yè)風險管理（ ERM） 應用于企業(yè)內部每個層次和部門。 “ 全面風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程。 Chapter1 內部控制基本理論 26 ERM與 92COSO的區(qū)別 提出一個新的觀念 ——— 風險組合觀(An Entity level Portfolio View of Risk) 增加一類目標 ——— 戰(zhàn)略目標 ,并擴大了報告目標的范疇 Chapter1 內部控制基本理論 27 ERM與 92COSO的聯系與區(qū)別 針對風險度量提出兩個新概念 ———風險偏好 (Risk Appetite) 和風險容忍度(Risk Tolerances) Chapter1 內部控制基本理論 28 ERM與 92COSO的聯系與區(qū)別 風險偏好是指企業(yè)在實現其目標的過程中愿意接受的風險的 數量。 ?404生效日期： ? 美國本土上市公司：于 2022年 11月 15日或以后的財務年度； ? 非美國本土上市公司：于 2022年 7月 15日或以后的財務年度 (此日期已再次延后 )。 ” Chapter1 內部控制基本理論 17 特點： ?責任 ?經營管理過程 ?動態(tài)過程 ?人 ?軟控制 ?三大目標
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