【正文】 者署名，但是 也可以 匿名， 舉報(bào)信息 只可以 透露給那些 必須掌握這些 信息以開(kāi)展 調(diào)查人員 舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工 （四）內(nèi)部報(bào)告使用 （ 1）指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （ 3）重大問(wèn)題的應(yīng)急預(yù)警 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度， 明確保密內(nèi)容、保密措施、密級(jí)程度和傳 遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。 ?正常渠道：按照職責(zé)分工和權(quán)限指引中規(guī)定的報(bào)告關(guān)系傳遞信息 ?特殊渠道：重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層（基本規(guī)范） ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。 ? 企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，重要信息可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員 。 ? —— 合同評(píng)估：至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 （四）合同履行 ? 合同糾紛管理： ? —— 對(duì)方原因造成的糾紛 ? —— 自身原因造成的糾紛 ? 控制要點(diǎn)：協(xié)商解決并形成書(shū)面協(xié)議；選擇仲裁或訴訟方式解決；未經(jīng)授權(quán)不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。 （三）合同訂立 ? 合同保密管理 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密。下級(jí)單位認(rèn)為確有需要簽署涉及上級(jí)管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，并經(jīng)上級(jí)合同管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后辦理。 （三）合同訂立 合同簽署 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。 ? —— 可行性：簽約方資信可靠，有履約內(nèi)你能力，具備簽約資格；資金來(lái)源合法，擔(dān)保方式可靠，擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬明確。（例外情況的處理，如小額零星交易、受條件限制未及時(shí)訂立合同等情形） （三）合同訂立 ? 合同訂立前的盡職調(diào)查： ? —— 調(diào)查內(nèi)容：對(duì)當(dāng)事人的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容（確保其履約能力） ? —— 合同談判：內(nèi)部專業(yè)人員，位幣專家（影響重大、技術(shù)含量較高的合同或法律關(guān)系復(fù)雜的合同） ? —— 記錄保存：談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)（合同舞弊和追究責(zé)任的重要手段之一） （三）合同訂立 合同文本的選擇： 基本原則：條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。 （二）合同管理概述 ? 合同管理的組織體制 ? —— 分級(jí)授權(quán)管理：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)管理制度。 ? 口頭合同，只要其內(nèi)容不違反法律和行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定；一方?jīng)]有以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；雙方不是惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；雙方不是以合法的形式掩蓋非法目的；沒(méi)有損害社會(huì)公共利益；訂立合同的主體具有民事行為能力和民事權(quán)利能力；意思表示真實(shí)，這個(gè)合同就成立并具有法律效力，受法律保護(hù)。 ?重大外包業(yè)務(wù)應(yīng)提交董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審批 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號(hào) 合同管理 主要內(nèi)容： ? （一）本指引的意義 ? （二）合同管理概述 ? （三）合同訂立 ? （四）合同履行 （一）本指引的意義 協(xié)調(diào)各方關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要 降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益的需要 （二）合同管理概述 ? 合同的定義及本指引的適用范圍 ? 合同管理過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn) ? 合同管理的組織體制 （二）合同管理概述 ? 合同的定義 ? 企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。 二、業(yè)務(wù)外包對(duì)企業(yè)的作用 至少表現(xiàn)在三方面： —— 分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) —— 使企業(yè)更加專注核心業(yè)務(wù) —— 使企業(yè)提高資源利用效率 三、業(yè)務(wù)外包的基本流程 ?外包計(jì)劃的確定 ?承包方選擇 ?外包計(jì)劃實(shí)施 四、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控 （一）外包范圍和價(jià)格確定不合理 、 承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。 ? 擔(dān)保合同到期時(shí)，全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。 ? 擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格杜絕在空白擔(dān)保書(shū)上簽字、蓋章，出具擔(dān)保。 （四）擔(dān)保變更程序 ? 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。對(duì)于審批人員越權(quán)審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。 （三 ) 擔(dān)保過(guò)程中存字舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 存貨處置控制 ? 生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖 存貨處置控制 ? 商品流通企業(yè)物流流程圖 固定資產(chǎn)控制 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 一、固定資產(chǎn)目錄 ? 二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級(jí) ? 三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控 ? 四、固定資產(chǎn)投保 ? 五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批 ? 六、固定資產(chǎn)清查 ? 七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序 固定資產(chǎn)控制 無(wú)形資產(chǎn)控制 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 一、無(wú)形資產(chǎn)分類管理制度 ? 二、無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施 ? 三、先進(jìn)行評(píng)估 ? 四、品牌建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號(hào) 擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保 業(yè)務(wù) ? 目標(biāo)：加強(qiáng)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 公司對(duì)三年以上無(wú)動(dòng)態(tài)的存貨，由采購(gòu)、設(shè)備、質(zhì)量、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門共同組成的聯(lián)合小組 審核 后，列入閑置存貨并 分析造成閑置的原因， 提出防范措施及處置意見(jiàn)。 ? 無(wú)法入庫(kù)保管直接運(yùn)抵使用現(xiàn)場(chǎng)的存貨 ：采購(gòu)、質(zhì)檢、倉(cāng)儲(chǔ)及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，在兩個(gè)工作日內(nèi)在 ERP系統(tǒng)補(bǔ)辦出、入庫(kù)手續(xù)，打印出入庫(kù)單，由經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真、管理失控； 存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、效率不實(shí)；賬、實(shí)不符給公司帶來(lái)潛虧（盈）。 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)：、 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記 記賬 真實(shí)性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬 對(duì)賬 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì) 保管 財(cái)產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn) 銀行賬戶管理 防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬 票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 第四部分 資金營(yíng)運(yùn) （三）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制 ? 建立嚴(yán)密的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限； ? 所有收入及時(shí)入帳，杜絕小金庫(kù)； ? 所有收付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。 第四部分 資金營(yíng)運(yùn) （二）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 六是銀行賬戶管理控制點(diǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 支付結(jié)算辦法 》 等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 第四部分 資金營(yíng)運(yùn) （二）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 四是記賬控制點(diǎn) 資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無(wú)上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。 第四部分 資金營(yíng)運(yùn) （二）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 一是審批控制點(diǎn) 把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提條件。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。企業(yè)必須準(zhǔn)確合理地對(duì)減值情況進(jìn)行估計(jì)，而不應(yīng)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。具體包括： ? 一是企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。 投資資產(chǎn)處置控制 保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益 ，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略； 。 （上述各環(huán)節(jié)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施見(jiàn)下表） 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 提出投資方案 進(jìn)行投資方案可行性論證 ，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合； 、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)； 、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。