【正文】 業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭最大限度地降低企業(yè)的資金成本。 第三部分 投資業(yè)務(wù) （一）投資業(yè)務(wù)流程 ? 擬定投資方案 應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場狀況等，提出企業(yè)的投資項(xiàng)目規(guī)劃，在對規(guī)劃進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，確定投資項(xiàng)目。 具體包括： —— ？是否對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益作出客觀評價(jià)？ —— ，進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告？ 第三部分 投資業(yè)務(wù) （一）投資業(yè)務(wù)流程 ? 投資方案決策 按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，要通過分級審批，集體決策來進(jìn)行，決策者應(yīng)與方案制定者適當(dāng)分離。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或股東（大）會批準(zhǔn)。 第三部分 投資業(yè)務(wù) （一）投資業(yè)務(wù)流程 ? 投資計(jì)劃編制與審批 應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，編制詳細(xì)的投資計(jì)劃，作為投資活動的執(zhí)行依據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。 第三部分 投資業(yè)務(wù) （二）投資活動的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施 ? 投資活動的主要風(fēng)險(xiǎn) 第一，投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn) 第二，投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益 上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。 第五，缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。 （上述各環(huán)節(jié)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施見下表） 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 提出投資方案 進(jìn)行投資方案可行性論證 ，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合； 、方向和時機(jī)是否適當(dāng)； 、市場、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。 編制投資計(jì)劃 制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù) ，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金； 2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批。 投資資產(chǎn)處置控制 保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益 ，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價(jià)值，同時確定處置策略； 。根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會計(jì)政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象、金額、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。具體包括： ? 一是企業(yè)必須按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求，對投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確地會計(jì)核算、記錄與報(bào)告，確定合理的會計(jì)政策，準(zhǔn)確反映企業(yè)投資的真實(shí)狀況。 ? 三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資管理臺帳，詳細(xì)記錄投資對象、金額、期限等情況，作為企業(yè)重要的檔案資料以備查用。企業(yè)必須準(zhǔn)確合理地對減值情況進(jìn)行估計(jì)，而不應(yīng)濫用會計(jì)估計(jì)，把減值準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤的手段。 第四部分 資金營運(yùn) （一）資金營運(yùn)活動業(yè)務(wù)流程 ? 第一，資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。所有收款或者付款需求，都有特定的業(yè)務(wù)引起，因此，有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，是資金收付的基礎(chǔ)。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明，收取資金。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi)，審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 一是審批控制點(diǎn) 把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運(yùn)活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 二是復(fù)核控制點(diǎn) 復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯誤和舞弊的重要措施。前者是指上級主管對下級活動的復(fù)核；后者是指平級或無上下級關(guān)系人員的相互核對，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 三是收付控制點(diǎn) 資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 四是記賬控制點(diǎn) 資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個會計(jì)信息處理結(jié)果失真。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 五是對賬控制點(diǎn) 對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 六是銀行賬戶管理控制點(diǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 支付結(jié)算辦法 》 等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 第四部分 資金營運(yùn) （二）資金營運(yùn)活動內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施 ? 七是印章保管控制點(diǎn) 印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會計(jì)對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記 記賬 真實(shí)性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計(jì)登記總分類賬 對賬 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對 保管 財(cái)產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點(diǎn) 銀行賬戶管理 防范小金庫；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬 票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 第四部分 資金營運(yùn) （三）資金營運(yùn)活動的會計(jì)控制 ? 建立嚴(yán)密的資金營運(yùn)活動的會計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限； ? 所有收入及時入帳，杜絕小金庫； ? 所有收付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號 資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理 ? 目標(biāo)：提高資產(chǎn)使用效率，保證資產(chǎn)安全。 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)：、 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。 （三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真、管理失控； 存貨計(jì)價(jià)錯誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、效率不實(shí)；賬、實(shí)不符給公司帶來潛虧（盈）。 存貨控制 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 一、崗位責(zé)任制 ? 二、存貨驗(yàn)收：數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等 ? 三、保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保 險(xiǎn)投保 ? 四、 發(fā)出和領(lǐng)用審批 ? 五、盤點(diǎn)清查、賬實(shí)核對和報(bào)告處理 ? 六、信息系統(tǒng)與最佳庫存 存貨入庫控制 ? 一般固體形態(tài)存貨 ：倉儲部門要對存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，審核采購清單、產(chǎn)成品交付清單及剩余存貨的退料清單，并于實(shí)物一一核對無誤后驗(yàn)收入庫，在 ERP系統(tǒng)中開具入庫憑證，打印入庫單，入庫單要有采購經(jīng)辦人員、倉儲人員等有關(guān)責(zé)任人簽字。 ? 無法入庫保管直接運(yùn)抵使用現(xiàn)場的存貨 ：采購、質(zhì)檢、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗(yàn)收，在兩個工作日內(nèi)在 ERP系統(tǒng)補(bǔ)辦出、入庫手續(xù)，打印出入庫單，由經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核審批的定額損耗表，按照公司內(nèi)部會計(jì)制度核銷定額內(nèi)的存貨損耗；超出規(guī)定部分，要查明原因，按程序?qū)徟蠛虽N存貨損耗。 ? 公司對三年以上無動態(tài)的存貨，由采購、設(shè)備、質(zhì)量、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等部門共同組成的聯(lián)合小組 審核 后，列入閑置存貨并 分析造成閑置的原因， 提出防范措施及處置意見。在授權(quán)權(quán)限內(nèi)的，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按照公司辦公室總法律顧問審核的產(chǎn)品銷售合同標(biāo)準(zhǔn)文本，辦理出售手續(xù)。 存貨處置控制 ? 生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖 存貨處置控制 ? 商品流通企業(yè)物流流程圖 固定資產(chǎn)控制 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 一、固定資產(chǎn)目錄 ? 二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級 ? 三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控 ? 四、固定資產(chǎn)投保 ? 五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批 ? 六、固定資產(chǎn)清查 ? 七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序 固定資產(chǎn)控制 無形資產(chǎn)控制 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 一、無形資產(chǎn)分類管理制度 ? 二、無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施 ? 三、先進(jìn)行評估 ? 四、品牌建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保 業(yè)務(wù) ? 目標(biāo)：加強(qiáng)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 主要風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。 （三 ) 擔(dān)保過程中存字舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。對于審批人員越權(quán)審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。 ? 決策過程中，可以聽取外部專家意見。 （四）擔(dān)保變更程序 ? 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。 ? 對境外企