資金內(nèi)部控制ppt課件-在線瀏覽
2025-06-22 22:36本頁(yè)面
【正文】 制，監(jiān)督和考核全體財(cái)會(huì)人員的工作及其業(yè)績(jī)，關(guān)注和控制企業(yè)資金被挪用、貪污、盜竊、詐騙等各種風(fēng)險(xiǎn)，留意貨幣資金關(guān)鍵控制崗位上的工作人是否沾染有容易誘發(fā)挪用、貪污、盜竊等罪行的無(wú)不良行為，決定財(cái)會(huì)人員的職責(zé)分工和崗位輪換，代表總經(jīng)理定期向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算和收支決算情況等工作。 總會(huì)計(jì)師 ? 規(guī)模較大的企業(yè)，可設(shè)總會(huì)計(jì)師，接受企業(yè)總經(jīng)理的授權(quán)，協(xié)助總經(jīng)理籌集、調(diào)度、使用資金，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門、結(jié)算中心的工作，審批一定范圍內(nèi)的一般開支，與總經(jīng)理等一起簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告等，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)。 為了提高財(cái)務(wù)支出審批質(zhì)量和效率，總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)：1）將預(yù)算范圍內(nèi)的日常開支授權(quán)下屬副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等分工審批，以調(diào)動(dòng)下屬管理人員工作的積極性和創(chuàng)造性； 2）對(duì)預(yù)算內(nèi)的重大開支應(yīng)實(shí)行經(jīng)理辦公會(huì)集體審批； 3）預(yù)算外的開支應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批，以防止獨(dú)斷專行。 董事會(huì)及其董事長(zhǎng) 資金內(nèi)部控制中，董事會(huì)的主要職責(zé)是：監(jiān)督資金內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，審批企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算及預(yù)算外重大開支，決定財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理及總經(jīng)理等關(guān)鍵管理人員的任免等。 ? 董事長(zhǎng)也不得親自保管或代管企業(yè)的資金；董事會(huì)成員的日?；顒?dòng)經(jīng)費(fèi)也要納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并實(shí)行定額備用金制度；報(bào)銷開支時(shí)，應(yīng)由董事長(zhǎng)審批，并在每年的股東（代表）大會(huì)上報(bào)告。 董事會(huì)應(yīng)通過(guò)審批預(yù)算和預(yù)算外支出，監(jiān)事會(huì)應(yīng)通過(guò)組織內(nèi)部審計(jì)和聘請(qǐng)外部審計(jì)等對(duì)總經(jīng)理行使財(cái)務(wù)支出審批權(quán)的情況應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督。 ? 企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)算、決算、預(yù)算外支出和關(guān)鍵管理人員經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批、組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，控制和監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，維護(hù)所有者權(quán)益。 ? 試分析該企業(yè)給出納員設(shè)定的崗位職責(zé)所存在的問(wèn)題及其后果。讓出納員兼任這些工作會(huì)掩蓋出納工作中可能存在的問(wèn)題；②保管支票與保管付款印章是不相容職務(wù)，讓一個(gè)人保管支付款項(xiàng)的全部印章也不符合分工控制的要求。③出納工作與收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目登記工作是不相容職務(wù)。 三、資金的收入控制 為了確保企業(yè)貨幣資金能及時(shí)足額入賬。 （一）收據(jù)控制 ? 企業(yè)收取現(xiàn)金必須開具收據(jù)，這是保證現(xiàn)金及時(shí)、足額入賬的基礎(chǔ)。 ? 收據(jù)有外購(gòu)收據(jù)和自制收據(jù)兩種。 三、資金的收入控制 ? 應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用和登記，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制；應(yīng)分別設(shè)置外購(gòu)收據(jù)和自制收據(jù)登記簿，詳細(xì)登記收據(jù)增減變動(dòng)情況；經(jīng)常盤點(diǎn)收據(jù)的安全、完整性，妥善保管好各種收據(jù)，防止空白收據(jù)的遺失和被盜用；所有收據(jù)必須事先連續(xù)編號(hào)，順序使用；作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章，并附在存根之后妥善保管；應(yīng)優(yōu)先使用電子票據(jù)，手工填寫收據(jù)應(yīng)一次復(fù)寫；發(fā)放票據(jù)應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，并要求領(lǐng)用人在票據(jù)登記簿中簽字；有關(guān)分散收款的業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，應(yīng)及時(shí)收繳剩余收據(jù)，妥善辦理收回收據(jù)的 三、資金的收入控制 核銷手續(xù)；已開出的票據(jù)應(yīng)及時(shí)全部入賬。 ? 對(duì)于自制收據(jù)的控制，應(yīng)由票據(jù)保管員和企業(yè)財(cái)務(wù)印章保管員分工負(fù)責(zé)。雙方要經(jīng)常核對(duì)自制數(shù)量，確保數(shù)量相符，嚴(yán)格控制自制收據(jù)總量。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收據(jù)審查，其步驟如下： 1）到收據(jù)銷售機(jī)關(guān)調(diào)查收據(jù)購(gòu)買數(shù)量及起止號(hào)碼；向企業(yè)財(cái)務(wù)印章保管人員查詢自制收據(jù)自制數(shù)量及起止號(hào)碼； 2）與票據(jù)保管員在票據(jù)登記簿中的記錄進(jìn)行核對(duì)，確定登記簿中記錄是否真實(shí)； 3）與保管和使用的收據(jù)進(jìn)行抽查核對(duì)，確定企業(yè)保管和使用的收據(jù)是否真實(shí)。 （二）入賬依據(jù)控制 ? 總要求：每筆入賬的收款都要有能證明其入賬金額是及時(shí)、足額的原始憑證。 三、資金的收入控制 ? 企業(yè)應(yīng)定期檢查收款入賬憑證的真實(shí)性、完備性、入賬及時(shí)性及帳實(shí)相符性。 ? 控制措施： 1）要盡可能使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算； 2）現(xiàn)金收款要及時(shí)送存銀行； 3）要盡可能使用集中收款方式，嚴(yán)格限制分散收款方式。 三、資金的收入控制 （四）“坐支”的內(nèi)部控制 ? 坐支是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過(guò)開戶銀行進(jìn)行結(jié)算。 ? 總要求：企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)送存開戶銀行，所有的現(xiàn)金支出都應(yīng)最初是從開戶銀行里提取的，確保收支兩條線。因此，有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線制度：負(fù)責(zé)收款的部門或人員不得負(fù)責(zé)付款；負(fù)責(zé)付款的部門或人員不得負(fù)責(zé)收款。 四、資金的支出控制 ? 為確保企業(yè)資金支出的真實(shí)、合理、合法和有效，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金支出的授權(quán)審批控制、支出程序控制、預(yù)算和定額控制、結(jié)算方式控制等。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括借出款項(xiàng)等，必須執(zhí)行嚴(yán)格的批準(zhǔn)審核程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 一般授權(quán)與特殊授權(quán)關(guān)系的處理 ? 一般授權(quán)是指以書面文件的形式，長(zhǎng)期性授予有關(guān)管理人員，辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。 ? 企業(yè)各級(jí)管理層的一般授權(quán)與特殊授權(quán)的范圍應(yīng)以書面文件的形式加以明確而合理地規(guī)定。 個(gè)人授權(quán)與集體授權(quán)關(guān)系的處理 ? 個(gè)人授權(quán)，是指負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)支出審批的人員，根據(jù)自己擁有的審批權(quán)限，獨(dú)立地對(duì)日常財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批的授權(quán)制度； ? 集體授權(quán)，是指有權(quán)參加財(cái)務(wù)支出審批的人員， 四、資金的支出控制 通過(guò)召開會(huì)議，按照少數(shù)服從
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