資金內(nèi)部控制ppt課件-閱讀頁
2025-05-20 22:36本頁面
【正文】 多數(shù)的原則形成會議決議，對重大財務(wù)支出進行審批的授權(quán)制度。但是，如果相關(guān)制衡措施不到位，個人授權(quán)就會變成個人專斷，極易產(chǎn)生貪污舞弊等行為。但是，集體授權(quán)成本較高，不利于明確審批責(zé)任。 ? 在處理個人授權(quán)與集體授權(quán)關(guān)系上，既要防止“一支筆”獨裁問題的出現(xiàn)，也要防止“人人擁有否決權(quán)”的“共同審批”，還要防止將財務(wù)支出切塊進行“分塊審批”的財務(wù)“割據(jù)”問題。 四、資金的支出控制 授權(quán)與擔(dān)責(zé)關(guān)系的處理 要按程序授權(quán)：預(yù)算內(nèi)的一般開支，可由部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人審批；預(yù)算內(nèi)的重大開支和預(yù)算外開支，還應(yīng)得到總經(jīng)理的審批；預(yù)算外的開支和關(guān)鍵管理人員開支及重大投融資決策還要得到董事會甚至股東會的審批。集體審批由會議召集人承擔(dān)第一責(zé)任。有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤毁Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。 四、資金的支出控制 支付復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。對?fù)核發(fā)現(xiàn)審批有問題的支付申請，應(yīng)要求申請人補辦審批手續(xù)或提請審批人糾正審批意見。 四、資金的支出控制 辦理支付。 （三）支出的 預(yù)算 、定額控制 企業(yè)的貨幣資金開支應(yīng)當于每年初制訂有全面預(yù)算，并報經(jīng)股東會批準；經(jīng)批準的預(yù)算應(yīng)得到嚴格的執(zhí)行；年末應(yīng)認真考核預(yù)算執(zhí)行情況，據(jù)以進行獎懲。 重大開支應(yīng)實行招投標確定支出額，日常物品的采購應(yīng)實行集中采購。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 五、資金的保管控制 ? 為了保證貨幣資金的安全完整，防止侵占、挪用、貪污行為的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當通過限制接觸、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、健全會計記錄、加強稽核檢查和審計監(jiān)督、妥善保管會計檔案等，進行資金保管控制。 五、資金的保管控制 （二）庫存限額控制 企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，超限額的現(xiàn)金應(yīng)當及時送存銀行。 （三） 稽核控制 稽核員應(yīng)當經(jīng)常核對庫存現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬余額，銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單，現(xiàn)金、銀行存款日記賬與會計分類賬，及時查明和處理不相符情況。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。 五、資金的保管控制 企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 資金的會計記錄應(yīng)當真實、準確、完整和及時。 （七）資金管理信息化條件下的特別控制 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議 五、資金的保管控制 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。 案例討論 ? 某日，甲單位會計員張三到主管部門會計處開會。”隨即張三就簽了字，將捐款裝入自己的皮包中。甲單位領(lǐng)導(dǎo)立即向該單位出納員李四詢問此事的原因?！闭f完就打電話向主管部門會計處查詢此事?！狈畔码娫?，李四就問張三：“咱單位建太舊高速公路的捐款20220元，你從廳里拿回來了？” ? 張三立即回答說：“那天我開會回來后不是已經(jīng)交給你了嗎？你這個人咋能這樣呢？！”李四接著說：“你胡說，你什么時候把錢交給我了，有誰證明呀？你有什么憑據(jù)證明你把錢交給我了？！”張三聽后十分生氣地說：“你真沒良心，過去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給我開過收據(jù)！”李四說：“你跟我要過收據(jù)嗎？”一時，張三無言以對。 參考答案 ? ① 甲單位的會計員張三既違背了會計員非經(jīng)單位負責(zé)人授權(quán)批準和出納員同意 ， 不得接觸單位貨幣資金的內(nèi)部控制的要求； ② 主管部門的出納員王五也犯了兩個違背內(nèi)部控制要求的錯誤：一是她不該將現(xiàn)款交給一般不能接觸貨幣資金的會計員張三捎回；二是 20220元的款項應(yīng)當使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 但是王五卻選擇了現(xiàn)金結(jié)算 。④ 甲單位的負責(zé)人應(yīng)當對這一內(nèi)部控制失效問題承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 。 按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。 六、票據(jù)與財務(wù)印章控制 （二）票據(jù)控制 企業(yè)應(yīng)當加強與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當嚴格有效。應(yīng)參照外購收據(jù)的審查方法，定期對支票的保管、使用和入賬情況進
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