內(nèi)部控制建設(shè)ppt課件-在線瀏覽
2024-10-22 18:23本頁面
【正文】 業(yè)設(shè)計的系統(tǒng)，是針對在該企業(yè)環(huán)境下的所有人，沒有人能脫離該系統(tǒng)而自由運作。 董事會與審計委員會的責(zé)任 : ? 董事會 :公司治理的監(jiān)督責(zé)任 .確認管理當(dāng)局是否履行其建立和維護內(nèi)部控制的責(zé)任 ? 審計委員會 :警惕管理當(dāng)局凌駕控制之上或財務(wù)欺詐行為 ,并采取適當(dāng)措施制止 . 其他員工的責(zé)任： 對任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問題，有責(zé)任按組織層次向上報告。 ? CFO:核心作用 ,設(shè)計 ,推行和監(jiān)管組織的財務(wù)信息報告行為 ? C LEVEL:確保其分管活動的 accountable 制度是組織持續(xù)成功的靈魂 ? 美國的成就歸功于制度者多， 歸功于英雄者少 ? 在制度健全且有效運行的組織內(nèi)，個人的影響力不具有舉足輕重的地位 ? 在民主制度下，容易產(chǎn)生一位平庸的總統(tǒng)，但不易產(chǎn)生一位獨裁的總統(tǒng)。 ? 企業(yè)的生命不是企業(yè)家的生命。 ? 企業(yè)的成就和持續(xù)發(fā)展應(yīng)基于成熟的制度，而非變異的個人； ? 任何個人不應(yīng)對企業(yè)的發(fā)展擁有絕對的致命的影響； ? 權(quán)力是履行責(zé)任的器物，而非推卸責(zé)任或轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的工具； ? 企業(yè)與個人是獨立的法律個體，個人必須服務(wù)企業(yè)，而非企業(yè)聽命于個人； ? 設(shè)計良好且制約任何人的制度并實施之，是拯救企業(yè)靈魂的使者。 內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)理念（ 2） 自覺正直 非正直 非自覺正直 三類人的世相 內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)理念（ 3） 內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)理念（ 4） 企業(yè)欺詐威脅的淵源 管理層是財務(wù)欺詐的主要淵源 ? 據(jù) COSO1999年的統(tǒng)計 ,83%的財務(wù)欺詐案是CEO和 CFO的杰作 ? 直接效應(yīng)：避免稅前虧損以管理層是財務(wù)欺詐的淵源持或吹高股價 ? 深層動機：公司管理層及董事會成員平均擁有公司股票的 32% ? 利益一致的設(shè)計初衷產(chǎn)生損公肥私的結(jié)果 內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)理念（ 5） 安永 2022年全球反欺詐調(diào)查 誰是企業(yè)的欺詐者？ 4%5%6%30%55%0%10%20%30%40%50%60%供應(yīng)商 客戶 犯罪團伙 內(nèi)部員工 管理層 2022年為 1/3 2022年北京市檢察機關(guān) 立案 的 120余名在逃犯罪 嫌疑人 中 70%為國有企業(yè) 總經(jīng)理、 副總經(jīng)理及財務(wù)人員 安永 2022年全球反欺詐調(diào)查 預(yù)防察覺欺詐的手段及效用等級 KPMG的調(diào)查 （ 1998年美國 5000家企業(yè)和組織） 0%10%20%30%40%50%60%察覺欺詐手段的作用三維柱形圖 1 58% 51% 43% 41% 37% 35% 35% 25% 21% 16% 11% 8% 4% 1%員工舉報內(nèi)部控制內(nèi)部審計客戶舉報偶爾發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局匿名舉報熱線舉報員工專門政府及法供應(yīng)商舉第三方調(diào)外部審計其他 國外公司內(nèi)部控制措施 美國 英國 荷蘭 德國 香港 新加坡 已開通秘密道德熱線的公司 高級管理層簽署年度守約 申明的公司 已制訂反腐培訓(xùn)計劃的公司 已制訂規(guī)范禁止員工為取得 業(yè)務(wù)而賄賂、受賄的公司 與代理人達成禁止賄賂協(xié)議 的公司 34% 32% 28% 14% 8% 4% 52% 42% 32% 14% 8% 8% 68% 44% 38% 26% 28% 12% 92% 94% 84% 84% 52% 56% 72% 70% 46% 32% 24% 12% 數(shù)據(jù)來源： Control Risk Group 基于 250家跨國公司的調(diào)查， 其中：美、英、荷、德各 50家， 香港、新加坡各 25家 人的貪欲是普遍的，差別 只在于：是否有制衡與懲 罰機制去約束人的貪欲！ 戴爾公司雇員每年都要簽署 公司行為規(guī)程確認書； 違者開除或移交刑事處理。 三、內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境 （ 1）概念： 控制環(huán)境是組織的基調(diào)，主導(dǎo)或左右著組織成員的控制理念。 （ 2） 控制環(huán)境 6要素 正直與 道德的 價值觀 員工素質(zhì) 與人力 資源政策 董事會 審計 委員會 管理哲 學(xué)與行 事作風(fēng) 組織結(jié) 構(gòu)設(shè)計 責(zé)任與 權(quán)力分配 控制環(huán)境六要素之 1： 正直與道德價值觀 價值觀及行為指南涉及： 良好的企業(yè)公民形象 行為作風(fēng)正直與公正 管理當(dāng)局以身作則 遵守法律、法規(guī)、規(guī)則以及公司政策 尊重并公平對待每一個人 公平競爭 正當(dāng)交易及記錄 財務(wù)報告活動專業(yè)化 ? 是企業(yè)道德與行為準則的凝結(jié)，以及如何將這些價值觀影響員工并付諸實際行動 ? 內(nèi)部控制作為企業(yè)文化相當(dāng)脆弱 ，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。 （ Dennis Powell思科第四任 CFO） 控制環(huán)境六要素之 1： 正直與道德價值觀 權(quán)力的杠桿作用 中國的組織文化： ? 以不相信人為起點 ? 用人控制人 ? 以關(guān)系判斷親疏、可信與否 ? 行為、工作非專業(yè)化 ? 對個人負責(zé)（好惡標準） 國外現(xiàn)代化組織： ? 以相信人為起點（用人不疑） ? 用系統(tǒng)控制人（制度制約用人不疑） ? 以事實結(jié)果證明是否可信 ? 行為、工作專業(yè)化 ? 專業(yè)人員對專業(yè)負責(zé)（客觀標準） 問題： ? 人的品質(zhì)難以確認； ? 人是流動的； ? 人是變異的 企業(yè)能否做大、做強、 做長、做快的基本區(qū)別 控制環(huán)境六要素之 1： 正直與道德價值觀 歷史表明： 當(dāng)個人道德崩潰， 公司道德蕩然無存， 財務(wù)災(zāi)難接踵而至。 ? 從價值觀與基本素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)與技能、經(jīng)驗及培訓(xùn) ? 實現(xiàn)道德準則的措施：加強員工雇傭前的篩選，使不誠實的人沒有被雇傭的機會。” ? 在瑞士的中國研究生找工作 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質(zhì)與人力資源政策 最令我驕傲的應(yīng)該是 把正確的人挑選出來 放到正確的位置上去 鄧凱達 —伊士曼科達總裁兼 CEO 伊梅爾特對如何授權(quán) 而不被架空的 2個法寶之一： ?選人 ?一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙，立即開除 CEO究竟管什么 ？ 人的選擇 人的評價 文化的傳遞 大宗并購 韋爾奇 管理很簡單： 就是將正確的人 放在正確的地方 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質(zhì)與人力資源政策 用正確的人做正確的事，是保證組織成功運行的根本 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質(zhì)與人力資源政策 企業(yè)需要什么樣的人才？ ? 那種自我感覺特別好的尖子生，再優(yōu)秀我們都不要； ? 企業(yè)不是找最優(yōu)秀的人，而是找最合適的人。 ? 大學(xué)學(xué)習(xí)好不代表能力強。 ? 對國內(nèi)博士的看法：聰明但不守信；能干而難合作；貪小便宜而不知恥；有知識（專業(yè)）沒文化。 兩位研究員 控制環(huán)境六要素之 2： 員工素質(zhì)與人力資源政策 ? 獨立性：成員經(jīng)驗及地位、作用程度 ? 行為方式：與外部審計的影響 控制環(huán)境六要素之 3： 董事
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1