【正文】 用控制制度 》 ? 使用成本核算軟件，新增專職成本核算崗位，成本核算單元由過去的 96個變成 200個，實現(xiàn)成本支出與會計支出一致，進行四級分攤，產(chǎn)出了 2022年 18月成本核算數(shù)據(jù)； ? 堅持季度（或半年）組織成本分析會議； ? 關(guān)注虧損科室成本問題，關(guān)注各維修班組、洗漿房、營養(yǎng)食堂、汽車班等后勤部門的價格及成本情況，提出管理建議（匯總每個職工 32條） ? 進行專項資金成本分析； ? 大型設備效益分析； ? 提出加強成本管理的建議措施，將醫(yī)院成本收益率控制在合理狀態(tài)； ? 起步項目成本分析、病種成本分析； ? 逐步實施目標成本管理。醫(yī)院財會部門應當統(tǒng)一負責醫(yī)院銀行賬戶的開設和管理工作。 任何部門 ， 任何個人 ， 任何業(yè)務都要在風險控制的范圍內(nèi)； （ 2） 謹慎 。 ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部控制制度的設計和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督檢查。 設計完善的會計制度應包括的因素： ? 嚴格分工授權(quán) ? 規(guī)范的會計政策和會計處理程序 ? 嚴格的核準制度 ? 獨立稽核 ? 帳戶體系 ? 憑證帳簿制度 模塊三：會計系統(tǒng)及制度 與會計信息處理及控制相關(guān)的制度包括 ? 現(xiàn)金及銀行存款控制（貨幣資金） ? 收費與收據(jù)控制 ? 成本費用控制 ? 工程項目費用控制 ? 采購與付款控制 ? 債權(quán)債務管理 ? 存貨管理 ? 固定資產(chǎn)管理 ? 計算機處理系統(tǒng)控制 ? 會計檔案管理 ? 會計工作交接 ? 部門職責及崗位責任說明書 ? 流程控制是組織的控制思想、控制程序和業(yè)務活動三位一體的集成。 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) 模塊二：預算控制制度 ? 醫(yī)院控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營活動價值控制的起點。 控制 5要素之四：控制行為 （ 3） 文件化 ? 文件與記錄是人們據(jù)以介入交易和匯集交易的物理對象； ? 文件執(zhí)行組織間傳遞信息的功能； ? 文件為資產(chǎn)的控制和交易的正確記錄提供保證 ? 設計良好的文件記錄系統(tǒng)的 5個要求：預先連續(xù)編號； 與交易同步編制；信息簡明易懂；備份數(shù)合理；結(jié)構(gòu)設計完整： ? 交易或業(yè)務的完整信息； ? 按審批流程安排的完整授權(quán)及批準的記錄； ? 對業(yè)務或交易過程結(jié)果異?，F(xiàn)象或不同意見的記錄。 ? 伊梅爾特對如何授權(quán)而不被架空的 2個法寶之二：良好的信息系統(tǒng)，隨時可以知道業(yè)務和財務狀況。 ～做大，做強，安全持久經(jīng)營環(huán)境，完 善的內(nèi)部控制體系，以制度運作企業(yè)。 控制環(huán)境六要素之 5： 組織結(jié)構(gòu)設計 組織結(jié)構(gòu)設計的特點 ? 與醫(yī)院發(fā)展的不同時期有關(guān) : ～生存風險，直線制，集權(quán)。91年（ 1993年）， 7 反對尖子生的理由：不踏實、眼高手低、團隊協(xié)作能力差、易跳槽 外企錄用人才的首選標準：團隊精神、品行好、敬業(yè)精神、溝通表達能力、再學習能力、踏實、安定 決定企業(yè)成敗的不只是企業(yè)的策略和戰(zhàn)斗力，它也取決于對人和資源的高超的管理 人與制度之間的關(guān)系： （ 1）若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施缺失，企業(yè)也能行為規(guī)范，信息可信； （ 2）若員工油滑、無原則、無正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能因此蒙受損失或名譽掃地 （ 3）如何招人，如何評價，如何訓練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 ? “亞洲對新員工進行調(diào)查的很少，中國則幾乎沒有。 ? 誠信立法并不能解決問題，誠信必須根植于企業(yè)文化，必須從新員工上班第一天起，使他們認識到誠實是他們工作的核心之一。 禮來中國新進雇員由總裁發(fā)表 誠信宣言；公司一般不開除員工 ，違法職業(yè)操守屬例外；需簽定 文件：員工行為準則；藥品推廣 行為準則。一個企業(yè)的魂如果是企業(yè)家，這個企業(yè)就是最不可靠的企業(yè)。 管理當局的責任 : ? CEO:負責建立有效的內(nèi)部控制 ,在整個組織內(nèi)倡導控制意識 。 2）內(nèi)部控制是全體人員的作用行為 管理軟件與控制： 管理軟件系統(tǒng)能夠強化企業(yè)控制，但不能克服超越系統(tǒng)的權(quán)力舞弊； 3）內(nèi)部控制提供合理保證而非絕對保證 4）內(nèi)部控制的目標就是實現(xiàn)組織目標 內(nèi)部控制為誰而設？ 不是由某個人或哪個層級的人提出來，專門針對某一個或某一群特定層級的人的制度。 內(nèi)部控制定義 為實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財務報告可信性以及 遵循相關(guān)法令等組織目標而提供合理保證的過 程。 （會計控制自批準責任開始） 關(guān)于會計控制制度中“ 與 財產(chǎn)保護 和財務 會計記錄可信性 直接相關(guān)的 各種措施 ”（ 實現(xiàn)會計核心功能）： ? 根據(jù)授權(quán)處理交易 ? 必要的交易記錄：財務報告編制符合 GAAP 、能保持對財產(chǎn)之受托責任的證實。 專家層 完全績效層 培訓層 會計核算 （基礎(chǔ)） 預算管理 財務分析 績效分配 （與人力資源部門相關(guān)） 稅收籌劃 資金管理 風險控制 成本管理 （中心） 資產(chǎn)管理 （與物資部門相關(guān)） 內(nèi)控制度建設 以實現(xiàn)戰(zhàn) 略為目標 財務管理 電子信息技術(shù)應用 財會隊伍建設 以實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略為核心的五年財務規(guī)劃 以財會隊伍建設、財務內(nèi)控制度創(chuàng)新、財會信息化建設為依托，以會計核算、成本核算、會計結(jié)算流程再造為基礎(chǔ)，以成本管理、資金管理、績效分配為手段，以財務分析貫穿始終，實現(xiàn)醫(yī)院全面預算管理。四川省人民醫(yī)院 高級會計師、財務處長 張 嵐 為什么要學習？ 1 經(jīng) 驗 健 康 知 識 能 力 忠 誠 財務人員 人力資產(chǎn) 質(zhì)量 ＝忠誠 （知識＋技能） 經(jīng)驗 健康 所以要成長就要不斷學習??！ ? 首先換腦、不換 腦換人； ? 今天面臨的 問題是內(nèi)控制度 建設的問題。 （ AICPA：特別報告） 3. 內(nèi)部控制的區(qū)分（ 1958年） 【 審計程序公告 】 SAP NO 33， AICPA ? 內(nèi)部會計控制制度 ? 內(nèi)部管理控制制度 4. 兩種控制制度的區(qū)別和涵義（ 1973年） （ SAP NO 54， AICPA） 會計控制制度包括： （ 1）組織機構(gòu)設計； （ 2）與財產(chǎn)保護和財務會計記錄可信性直接相關(guān)的各種措施 內(nèi)部管理控制制度包括但不限于： （ 1）組織機構(gòu)的設計 （ 2）管理部門批準的性質(zhì)與記錄； 關(guān)于內(nèi)部管理控制制度中“管理部門批準的性質(zhì)及其記錄” ? 批準是管理部門的職能 （ 基于功能而非行政級別）； ? 與實現(xiàn)企業(yè)目標之責任相關(guān) （目標 責任 職能 /基于責任的權(quán)力與職能）； ? 是對所有業(yè)務行為建立會計控制的出發(fā)點。為此，一些大型企業(yè)設置了 CCO（ Chief Compliance officer) 或 Supercontroller機構(gòu)專門分管如何使企業(yè)內(nèi)部控制符合法案要求。即內(nèi)部控制是規(guī)范作業(yè)行為方式的程序和標準。 董事會與審計委員會的責任 : ? 董事會 :公司治理的監(jiān)督責任 .確認管理當局是否履行其建立和維護內(nèi)部控制的責任 ? 審計委員會 :警惕管理當局凌駕控制之上或財務欺詐行為 ,并采取適當措施制止 . 其他員工的責任： 對任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問題，有責任按組織層次向上報告。 ? 企業(yè)的生命不是企業(yè)家的生命。